Co to jest księgowość Mark to Market?
Mark to Market Accounting oznacza rejestrowanie wartości bilansowych aktywów lub zobowiązań według bieżącej wartości rynkowej w celu zapewnienia rzetelnej oceny finansów przedsiębiorstwa. Powodem wyceny niektórych papierów wartościowych do obrotu jest przedstawienie prawdziwego obrazu, a wartość jest bardziej adekwatna w porównaniu z wartością historyczną.
Przykłady
# 1 - Przykład papierów wartościowych dostępnych do sprzedaży
Papiery wartościowe dostępne do sprzedaży są najczęstszym przykładem księgowania wartości rynkowej. Aktywa dostępne do sprzedaży to finansowe papiery wartościowe, które mogą mieć formę długu lub kapitału własnego zakupionego w celu sprzedaży papierów wartościowych przed osiągnięciem ich terminu zapadalności. W przypadku papierów wartościowych, które nie mają terminu zapadalności, te papiery wartościowe zostaną sprzedane przed długim okresem, w którym te papiery wartościowe są zwykle przechowywane.
Wszelkie zyski lub straty wynikające ze zmian wartości rynkowej aktywów zaklasyfikowanych jako dostępne do sprzedaży będą wykazywane w rachunku innych całkowitych dochodów w bilansie w części dotyczącej kapitału własnego.
# 2 - Przykład handlu
Inny typowy przykład wyceny według wartości rynkowej; Aktywa przeznaczone do obrotu to finansowe papiery wartościowe, które mogą mieć formę długu lub kapitału własnego i są kupowane w celu sprzedaży papieru wartościowego w krótkim okresie, który zwykle jest krótszy niż rok.
Wszelkie zyski i straty wynikające ze zmian wartości rynkowej aktywów zaklasyfikowanych jako dostępne do obrotu będą wykazywane jako niezrealizowane zyski lub straty w rachunku zysków i strat.
Wpisy do dziennika
# 1 - Papiery wartościowe dostępne do sprzedaży
W takim przypadku wartość składnika aktywów jest zmniejszana lub zwiększana według wartości rynkowej, a zysk / strata księgowana; np. akcje o wartości 10 000 USD są kupowane 1 września 2016 r. Na dzień 31 grudnia 2016 r. (tj. zamknięcie roku obrotowego 2016) wartość tych udziałów wynosi 8 000 USD.
Zakładając, że te akcje są dostępne do sprzedaży, papiery wartościowe powinny być wykazywane według wartości rynkowej. Wpisy księgowe do wprowadzenia do obrotu będą wyglądać następująco:
| Strata na papierach wartościowych dostępnych do sprzedaży A / c | Dr. | 2000 $ |
| Do Inwestycji dostępnych do sprzedaży A / c | Cr. | 2000 $ |
W bilansie Inwestycje zostaną wykazane w nowej kwocie 8 000 USD (10 000–2 000 USD), a strata zostanie ujęta w innych całkowitych dochodach.
Teraz, zakładając, że na koniec następnego roku obrachunkowego, tj. 31 grudnia 2017 r., Wartość rynkowa tych udziałów kapitałowych wynosi 11 000 USD. W porównaniu z rokiem poprzednim zysk wynosi 3000 USD.
Zapis księgowy do wprowadzenia do obrotu dla tego samego będzie następujący:
| Inwestycje dostępne do sprzedaży | Dr. | 3000 $ |
| Zyskać na papierach wartościowych dostępnych do sprzedaży A / c | Cr. | 1000 $ |
| Strata na papierach wartościowych dostępnych do sprzedaży A / c | Cr. | 2000 $ |
Strata z poprzedniego roku jest odpisywana od pierwszego dostępnego zysku, a jeśli występuje nadwyżka zysku ponad stratą, jest ona następnie rejestrowana w księgach jako zysk z papierów wartościowych.
W tegorocznym bilansie Inwestycje zostaną wykazane w nowej kwocie 11 000 USD (8 000 USD + 3 000 USD), a zysk netto w wysokości 1000 USD zostanie ujęty w innych całkowitych dochodach i jednocześnie strata wyniesie 0 USD .
# 2 - Do handlu
Tworzone jest oddzielne konto znane jako „Korekta wartości godziwej papierów wartościowych A / c”, które zostanie pokazane w bilansie wraz z rachunkiem papierów wartościowych. Każdy wzrost lub spadek wartości godziwej należy skorygować na tym koncie. np. akcje kapitałowe o wartości 10 000 USD są nabywane 1 września 2016 r. Na dzień 31 grudnia 2016 r. (tj. zamknięcie roku obrotowego 2016) wartość tych udziałów wynosi 12 000 USD.
Różnica w wysokości 2000 USD ma zyskać z tytułu wprowadzenia tych papierów wartościowych do obrotu. Wpis do dziennika księgowego Mark to market dla tego samego będzie wyglądał następująco:
| Korekta wartości godziwej papierów wartościowych A / c | Dr. | 2000 $ |
| Do niezrealizowanego zysku / straty A / c | Cr. | 2000 $ |
W bilansie aktywa zostaną wykazane w ramach inwestycji bieżących w następujący sposób:
| Aktywa dostępne do handlu | 10 000 $ | |
| Dodaj: korekta wartości godziwej papierów wartościowych | 2000 $ | 12 000 $ |
Obecnie w drugim roku obrotowym kończącym się 31 grudnia 2017 r. Wartość tych udziałów kapitałowych wynosi 9 000 USD. W drugim roku strata do rozpoznania wynosi 3000 USD. Zapisy księgowe dla tego samego będą następujące:
| Niezrealizowany zysk / strata A / c | Dr. | 3000 $ |
| Korekta wartości godziwej papierów wartościowych A / c | Cr. | 3000 $ |
W bilansie aktywa zostaną wykazane w ramach inwestycji bieżących w następujący sposób:
| Aktywa dostępne do handlu | 12 000 $ | |
| Mniej: korekta wartości godziwej papierów wartościowych | 3000 $ | 9 000 $ |
Uwaga: Jeśli ze sprzedaży tych papierów wartościowych uzyskano dywidendę, zostanie to wykazane jako inne dochody w rachunku zysków i strat, niezależnie od rodzaju klasyfikacji aktywów.
Rachunkowość Mark to Market vs. Rachunkowość historyczna
- Dane księgowe są historyczne. W przypadku zakupu środka trwałego do kosztu zakupu można również doliczyć koszt nabycia składnika aktywów wraz ze wszystkimi kosztami związanymi z doprowadzeniem środka do jego lokalizacji w wymaganym stanie. Koszt ten jest następnie amortyzowany rok do roku, a wartość netto jest odzwierciedlana w bilansie spółki.
- Wartość ta jest niezależna od wartości rynkowej. Wartość rynkowa może być wyższa, równa lub nawet niższa niż zamortyzowana wartość netto aktywów zarejestrowana w księgach rachunkowych. Księgowość nie bierze pod uwagę wartości rynkowej.
- Zapis jest prowadzony w historii ze względu na jedną z podstawowych zasad rachunkowości ostrożności. Zgodnie z tą zasadą od księgowych oczekuje się ostrożności przy rozpoznawaniu zysków.
- Jeśli będziemy dążyć do wyceny naszych aktywów według wartości rynkowej, niezrealizowane zyski rozpoznamy w księgach. Ponadto w większości przypadków nie ma konkretnej podstawy do ustalenia wartości rynkowej.
- Tak więc księgowanie aktywów według wartości księgowej może dać użytkownikom sprawozdań finansowych bardzo nierealistyczny obraz.
- Istnieją pewne wyjątki od powyższej zasady odzwierciedlania aktywów według wartości historycznej w bilansie. Zgodnie ze standardami rachunkowości niektóre aktywa są wyraźnie wykazywane według wartości rynkowej na koniec okresu obrachunkowego. Zasada ta jest bardziej szczegółowo zaprojektowana dla instrumentów finansowych, a nie długoterminowych aktywów fizycznych, takich jak grunty, budynki, komputery itp.
- Powód przypisania tych papierów wartościom rynkowym daje dokładny obraz, a wartość jest bardziej adekwatna w porównaniu z wartością historyczną. Finansowe papiery wartościowe są generalnie zmienne, a wartość rynkowa jest jedyną rzeczywistą wartością tych papierów wartościowych, głównie jeśli aktywa te są klasyfikowane jako dostępne do sprzedaży lub obrotu.
