Co to jest amortyzacja MACRS?
MACRS (pełna forma to Modified Accelerated Cost Recovery System) jest metodą amortyzacji do celów podatkowych stosowaną w Stanach Zjednoczonych i pozwala na zastosowanie wyższego odpisu amortyzacyjnego w latach wcześniejszych, a mniej w latach późniejszych. Ma na celu maksymalizację odliczeń za pomocą przyspieszonej amortyzacji, aby zachęcić do inwestycji kapitałowych. Jednak tabele amortyzacji MACRS nie są zalecane w przypadku kosztów amortyzacji dla zbadanych sprawozdań finansowych, ponieważ zasady te ignorują okres użytkowania środka trwałego i wartość odzysku.
W związku z tym przedsiębiorstwa muszą prowadzić oddzielne księgi podatkowe i księgowe w celu uwzględnienia różnic amortyzacyjnych.
Harmonogram kalkulacji amortyzacji IRS MACRS
Aby wybrać właściwą stawkę amortyzacji, należy postępować zgodnie z poniższym w oparciu o harmonogram MACRS zmodyfikowanego systemu przyspieszonego odzyskiwania kosztów IRS,
# 1 - Klasyfikacja majątku aktywów
Np. Sprzęt komputerowy jest klasyfikowany jako nieruchomość 5-letnia, meble biurowe - jako 7-letnia, nieruchomość mieszkalna na wynajem - jako nieruchomość 27,5-letnia, a nieruchomość niemieszkalna - jako 39-letnia.
# 2 - Wybór metody amortyzacji
Właściciele małych firm / niektórzy właściciele mogą rozważyć zastosowanie niższego odliczenia podatkowego we wczesnych latach, jeśli spodziewają się wzrostu zysków firmy w późniejszych latach lub chcą wykazać wyższe zyski we wcześniejszych okresach. Generalnie w celu uzyskania maksymalnych oszczędności podatkowych lepiej jest wybrać wyższe stawki amortyzacji we wcześniejszych latach.
Dostępne są dwa rodzaje systemów amortyzacji: system amortyzacji ogólnej (GDS) i system amortyzacji alternatywnej (ADS). Generalnie GDS jest używany, chyba że prawo wyraźnie mówi o używaniu ADS.
# 3 - Okres, w którym zasób został oddany do użytku i zutylizowany
Zasada ta określa, kiedy rozpoczyna się i kończy okres użytkowania składnika aktywów. Określa liczbę miesięcy, za które można ubiegać się o odliczenie podatkowe w roku, w którym składnik aktywów jest oddawany do użytku, oraz w roku, w którym jest on używany.
Istnieją 3 rodzaje konwencji na ten okres:
| Typy konwencji | Środek miesiąca | W połowie kwartału | Pół roku | |||
| Nieruchomość zostaje oddana do użytku lub zbyta . | w połowie miesiąca | w połowie kwartału | w połowie roku | |||
| Możliwość zastosowania | Nieruchomości niemieszkalne, nieruchomości mieszkalne oraz wszelkie nachylenia linii kolejowych lub tylko odwierty tunelowe. | Kiedy konwencja dotycząca połowy miesiąca nie ma zastosowania, a całkowita wartość majątku podlegającego amortyzacji oddana do użytku lub zbyta w ciągu ostatnich 3 miesięcy stanowi więcej niż 40% wszystkich baz podlegających amortyzacji w użytkowaniu w ciągu całego roku; | Kiedy ani konwencja dotycząca połowy miesiąca, ani połowa kwartału nie mają zastosowania; | |||
| Odliczenie podatku jest ograniczone do | Pół miesiąca amortyzacji w miesiącu oddania / zatrzymania nieruchomości do użytku. | Do 1,5 miesiąca amortyzacji w miesiącu nieruchomość została oddana / zatrzymana do użytku. | 6 miesięcy amortyzacji w miesiącu oddania / zatrzymania nieruchomości do użytku. |
Metody amortyzacji MACRS
W oparciu o IRS istnieją cztery metody amortyzacji MACRS. Trzy z nich obejmują system GDS, a ostatnia metoda jest objęta systemem ADS.
# 1 - 200% metoda spadku salda (GDS)
Oznacza to, że stawka amortyzacji jest dwukrotnością stawki amortyzacji liniowej i zapewnia najwyższe odliczenie podatku w początkowych latach, a następnie zmienia się na metodę liniową, gdy ta metoda zapewnia równe lub wyższe odliczenie.
# 2 - 150% metoda spadku salda (GDS)
Metoda amortyzacji zapewnia wyższą stawkę amortyzacji o 150% wyższą niż metoda liniowa. Następnie zmienia się na kwotę amortyzacji liniowej, gdy ta metoda zapewnia równe lub większe odliczenie.
# 3 - Metoda linii prostej (SLM) w okresie regeneracji GDS
Metoda amortyzacji SLM pozwala na odliczenie tej samej kwoty amortyzacji każdego roku z wyjątkiem pierwszego i ostatniego roku pracy.
# 4 - Metoda linii prostej (SLM) w okresie odzyskiwania ADS
Ta metoda jest podobna do powyższej metody SLM. Jednak ta metoda jest przeznaczona specjalnie dla wymienionych nieruchomości, które były używane przez mniej niż 50% czasu w biznesie. W związku z tym harmonogramy amortyzacji mają zazwyczaj dłuższe okresy amortyzacji nieruchomości.
Przykłady obliczania amortyzacji MACRS
Przykład 1
Maszyna o żywotności 7 lat została zakupiona za 5000 USD i oddana do użytku 1 stycznia. Na podstawie powyższych kroków,
- Klasyfikacja aktywa - to majątek 7-letni
- Wybór metody amortyzacji - Konwencja półroczna, ponieważ:
- Nie kwalifikuje się do aktywów wymienionych w konwencji z połowy miesiąca &
- Został zakupiony w ostatnim kwartale roku podatkowego, aby zakwalifikować się do konwencji w połowie kwartału.
- Ponieważ składnik aktywów jest uważany za siedmioletni majątek „nierolniczy”, rozważa się GDS wykorzystujący metodę 200% DB.
- Okres oddania i zbycia środka trwałego: oddano do użytku 1 stycznia, tj. 1 stycznia
Stosując stawki podane przez IRS, dla 7-letniej nieruchomości daje nam stawkę amortyzacji w wysokości 14,29% za rok 1 przy saldzie malejącym o 200%.
5000 USD X 14,29% = 714,5
Przykład nr 2
Komputer o żywotności 5 lat został zakupiony za 5000 USD i oddany do użytku 1 kwietnia. Na podstawie powyższych kroków,
- Klasyfikacja majątku trwałego - jest to nieruchomość 5-letnia
- Wybór metody amortyzacji - Konwencja półroczna, ponieważ:
- Nie kwalifikuje się do aktywów wymienionych w konwencji z połowy miesiąca &
- Został zakupiony w ostatnim kwartale roku podatkowego, aby zakwalifikować się do konwencji w połowie kwartału.
- Ponieważ składnik aktywów jest uważany za nieruchomości „nierolnicze” 5-letnie, rozważa się zastosowanie GDS przy użyciu metody 200% DB.
- Okres oddania i zbycia środka trwałego: oddano do użytku 1 kwietnia, tj. 2 kwietnia
Stosując stawki podane przez IRS dla 5-letniej nieruchomości, otrzymujemy stopę amortyzacji w wysokości 20% za rok 1 na podstawie salda malejącego o 200%.
5000 USD x 20% = 1000
Przykład nr 3
ABC niedawno zainstalowało meble biurowe kosztem 100 mln USD, które zostały oddane do użytku 30 maja 2015 r. Spółka kończy 31 grudnia.
Obliczenie amortyzacji MACRS odbywa się w następujących krokach:
- Klasyfikacja majątku trwałego - to majątek 5-letni.
- Wybór metody amortyzacji - ponieważ nieruchomość nie podlega konwencji w połowie miesiąca ani w połowie kwartału, odpowiednia jest konwencja półroczna, a organizacja może wybrać metodę salda malejącego o 150% lub 200%.
- Okres oddania i zbycia środka trwałego: Oddano do użytku 1 maja tj. 2 kwartał.
Deprecjacja
Amortyzacja oparta na zmodyfikowanym przyspieszonym systemie zwrotu kosztów (MACRS) jest ujmowana w zeznaniu podatkowym firmy i wykorzystywana do ustalenia dochodu do opodatkowania poprzez uwzględnienie wszelkich ulg i odliczeń podatkowych, których można żądać od nieruchomości. Podsumowanie, klasyfikacja i koszt środka trwałego, metoda amortyzacji oraz okres oddania środka trwałego do użytku określa zmodyfikowany system przyspieszonej naprawy kosztów (MACRS).
