Bilans a skonsolidowany bilans | 9 najważniejszych różnic

Podstawowa różnica między bilansem a bilansem skonsolidowanym polega na tym, że bilans jest jednym ze sprawozdań finansowych firmy, które przedstawia zobowiązania i aktywa firmy w określonym momencie, podczas gdy skonsolidowany bilans jest rozszerzeniem bilansu w którym obok pozycji bilansu spółki uwzględniane są również pozycje Bilansu spółek zależnych.

Bilans a skonsolidowany bilans

Istnieje subtelna różnica między bilansem a bilansem skonsolidowanym. To przeszkadza w przygotowaniu obu. Bilans sporządzają wszystkie firmy, ponieważ jest to jedno główne sprawozdanie finansowe. Nie wszystkie firmy przygotowują skonsolidowany bilans; raczej spółki, które mają udziały w innych spółkach (spółkach zależnych) sporządzają skonsolidowany bilans.

Znajomość obu z nich jest ważna, ponieważ oba są przygotowywane w inny sposób. Przygotowanie bilansu jest łatwe, a wszystko, co musisz włożyć w aktywa, pasywa i kapitał własny swojej firmy. Ale w przypadku skonsolidowanego bilansu musisz uwzględnić inne pozycje, takie jak udziały mniejszości.

W tym artykule omówimy następujące kwestie -

Bilans a skonsolidowany bilans [infografika]

Bilans a skonsolidowane różnice bilansowe przedstawiają się następująco -

Co to jest bilans?

Mówiąc najprościej, bilans to zestawienie bilansujące dwie strony - aktywa i pasywa.

Na przykład, jeśli Spółka ABC zaciągnie z banku pożyczkę w wysokości 10000 USD, w bilansie Spółka ABC umieści w następujący sposób:

• Po pierwsze, po stronie „aktywów” zostanie uwzględniona „Gotówka” w wysokości 10 000 USD.
• Po drugie, po stronie „zobowiązań” będzie „Zadłużenie” w wysokości 10 000 USD.

Widzisz więc, że jedna transakcja ma dwojakie konsekwencje, które wzajemnie się równoważą. I to właśnie robi bilans.

Chociaż jest to najbardziej powierzchowne zrozumienie bilansu; kiedy już to zrozumiesz, będziemy w stanie to rozumieć.

Majątek

Najpierw zrozummy aktywa.

W sekcji aktywów najpierw uwzględnimy „aktywa obrotowe”.

Aktywa obrotowe to aktywa, które można szybko zlikwidować w gotówkę. Oto pozycje, które rozważymy w kategorii „aktywa obrotowe” -

• Gotówka i ekwiwalenty gotówki
• krótkoterminowe inwestycje
• Zapasy
• Należności handlowe i inne
• Przedpłaty i naliczone dochody
• Aktywa pochodne
• Bieżące aktywa z tytułu podatku dochodowego
• Aktywa przeznaczone do sprzedaży
• Obca waluta
• Wydatki opłacone z góry

Spójrz na przykład aktywów bieżących Amazon -

źródło: Amazon SEC Filings

Aktywa trwałe to aktywa, które spłacają się dłużej niż rok i nie można ich łatwo zlikwidować w gotówce. Aktywa trwałe nazywane są również środkami trwałymi. Po wyrażeniu „aktywa obrotowe” dodamy „aktywa trwałe”.

źródło: Amazon SEC Filings

W pozycji „aktywa trwałe” uwzględnilibyśmy następujące pozycje -

• Własność, fabryka i wyposażenie
• Życzliwość
• Wartości niematerialne
• Inwestycje w jednostkach stowarzyszonych i wspólnych przedsięwzięciach
• Aktywa finansowe
• Aktywa na świadczenia pracownicze
• Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego

Jeśli dodamy „aktywa obrotowe” i „aktywa trwałe”, otrzymamy „aktywa ogółem”.

Zadłużenie

Ponownie w pasywach będziemy mieli oddzielne sekcje.

Najpierw porozmawiamy o „bieżących zobowiązaniach”.

źródło: Amazon SEC Filings

Zobowiązania krótkoterminowe to zobowiązania, które możesz spłacić w krótkim terminie. Zobowiązania krótkoterminowe obejmują -

• Dług finansowy (krótkoterminowy)
• Zobowiązania handlowe i inne
• Zaprowiantowanie
• Rozliczenia międzyokresowe i przychody przyszłych okresów
• Bieżące zobowiązania z tytułu podatku dochodowego
• Instrumenty pochodne
• Zobowiązania
• Należne podatki od sprzedaży
• Odsetki do zapłacenia
• Pożyczka krótkoterminowa
• Aktualne terminy zapadalności długu długoterminowego
• Depozyty klientów z góry
• Zobowiązania bezpośrednio związane z aktywami przeznaczonymi do sprzedaży

Rzućmy okiem na obecne zobowiązania Amazon.com.

Teraz przyjrzymy się zobowiązaniom długoterminowym, zwanym także „zobowiązaniami długoterminowymi”.

Zobowiązania długoterminowe to zobowiązania, które spółka spłaci w długim okresie (powyżej 1 roku).

Przyjrzyjmy się, jakie pozycje rozważymy w ramach „zobowiązań długoterminowych” -

• Dług finansowy (długoterminowy)
• Zaprowiantowanie
• Zobowiązania z tytułu świadczeń pracowniczych
• Zobowiązania z tytułu podatku odroczonego
• Inne zobowiązania

Poniżej przedstawiamy zobowiązania długoterminowe Amazon.

źródło: Amazon SEC Filings

Jeśli zsumujemy „zobowiązania krótkoterminowe” i „zobowiązania długoterminowe”, otrzymamy „zobowiązania ogółem”.

Teraz porozmawiamy o „kapitale własnym”, który znajdzie się w pasywach.

Pamiętasz równanie bilansu?

Aktywa = pasywa + kapitał własny

Kapitał własny

Kapitał własny to zestawienie, które mówi o kapitale własnym spółki. Przyjrzyjmy się formatowi, aby lepiej go zrozumieć -

źródło: Amazon SEC Filings

Jeśli zsumujemy „kapitał własny akcjonariuszy” i „sumę zobowiązań”, otrzymamy podobne saldo, jak ustaliliśmy w pozycji „aktywa ogółem”. Jeśli „aktywa ogółem” i „pasywa ogółem + kapitał własny” nie są zgodne, w jakimś sprawozdaniu finansowym występuje błąd.

Zobacz także Negative Shareholder Equity.

Co to jest skonsolidowany bilans?

Powiedzmy, że masz pełnoprawną firmę MNC Company. Teraz widziałeś małą firmę BCA Company, która może pomóc Ci w produkcji towarów dla Twojej firmy. Decydujesz się więc kupić firmę jako spółkę zależną MNC Company.

Firma MNC ma teraz trzy opcje.

• Firma MNC może pozwolić firmie BCA na samodzielne prowadzenie działalności.
• Firma MNC może całkowicie wchłonąć firmę BCA.
• Wreszcie firma MNC robi coś pomiędzy pierwszą a drugą opcją.

Jednak ogólnie przyjęte zasady rachunkowości (GAAP) nie dają takiej możliwości. Według GAAP firma MNC musi traktować firmę BCA jako jedno przedsiębiorstwo.

Tutaj musisz zdać sobie sprawę z wartości konsolidacji. Konsolidacja oznacza zebranie wszystkich aktywów. Na przykład MNC Company ma łączne aktywa w wysokości 2 mln USD. BCA Company, spółka zależna MNC Company, posiada aktywa o wartości 500 000 USD. Tak więc w skonsolidowanym bilansie MNC Company umieści łączne aktywa w wysokości 2,5 miliona USD.

Jest to podobne do wszelkiego rodzaju pozycji, które będą miały miejsce w bilansie każdej firmy.

Zobacz także porównanie US GAAP z MSSF

Praktyczna zasada

Możesz pomyśleć, jak zdecydowałbyś, czy powinieneś sporządzić skonsolidowany bilans, czy nie? Oto praktyczna zasada, o której należy pamiętać -

Jeżeli spółka posiada więcej niż 50% udziałów w innej firmie, wówczas ta pierwsza powinna sporządzić skonsolidowane sprawozdanie finansowe dla obu tych spółek jako jedno przedsiębiorstwo .

Pojęcie „interesu mniejszości”

źródło: Walt Disney SEC Filings

Jeśli firma jest właścicielem 100% innej firmy, nie ma złożoności. Spółka macierzysta utworzy razem skonsolidowany bilans dla spółek dominujących i zależnych.

Problem pojawia się, gdy spółka dominująca jest właścicielem mniej niż 100% spółki zależnej. W tego rodzaju sytuacji jednostka dominująca konsoliduje bilans jak zwykle, ale w kapitale własnym jednostka dominująca zawiera niewielką część „udziałów mniejszości”. Chodzi o to, aby przejąć wszystkie aktywa i pasywa i zapewnić coś z powrotem w kapitale własnym.

Na przykład, jeśli firma jest właścicielem 55% innej firmy, w części dotyczącej kapitału zostanie dodany udział mniejszościowy (w podobnej proporcji). Ale wszystkie aktywa i pasywa zostaną przyjęte jako 100%.

Zapoznaj się również z tym szczegółowym przewodnikiem po interesach mniejszości.

Alternatywa dla skonsolidowanego bilansu

Co robi firma macierzysta, gdy jest właścicielem mniej niż 50% innej firmy? W takim przypadku spółka dominująca nie utworzyłaby skonsolidowanego bilansu. Zamiast tego spółka dominująca obejmie tylko własne aktywa, pasywa i kapitał własny. Oraz część udziałów w spółce zależnej jako „inwestycje” w sekcji aktywów.

Na przykład, powiedzmy, że firma MNC posiada 35% udziałów w firmie BCA. Teraz MNC Company przygotuje bilans, który nie jest skonsolidowany. Jednocześnie nie nastąpi zmiana aktywów, pasywów i kapitałów własnych. Ale w sekcji aktywów będzie 35% inwestycji (kwota byłaby podobna).

Kluczowe różnice - bilans a skonsolidowany bilans

Istnieje kilka kluczowych różnic między bilansem a bilansem skonsolidowanym -

• Bilans to zestawienie sald aktywów i pasywów. Z drugiej strony bilans skonsolidowany jest jego rozszerzeniem. W skonsolidowanym bilansie aktywa i pasywa spółek zależnych są również zaliczane do aktywów i pasywów jednostki dominującej.
• Bilans jest najłatwiejszym zestawieniem ze wszystkich czterech zestawień w rachunkowości finansowej. Z drugiej strony skonsolidowany bilans jest najbardziej złożony.
• Aby sporządzić bilans, należy spojrzeć na bilans próbny, rachunek zysków i strat, rachunek przepływów pieniężnych, a następnie łatwo podsumować dwie strony bilansu w celu bilansowania aktywów i pasywów. Skonsolidowany bilans zajmuje dużo czasu, ponieważ obejmuje nie tylko bilans spółki dominującej, ale także pozycje bilansu spółki zależnej. W zależności od udziału procentowego sporządzany jest skonsolidowany bilans. Jeżeli udział wynosi 100%, pełny skonsolidowany bilans sporządzany jest przez spółkę dominującą. Jeśli jest to mniej niż 100%, ale więcej niż 50%, spółka dominująca sporządza bilans inaczej, uwzględniając „udziały mniejszości”.
• Bilans jest obowiązkowy. Jeśli jesteś właścicielem organizacji, musisz sporządzić bilans na koniec okresu finansowego. Z drugiej strony bilans konsolidacji nie jest obowiązkowy dla każdej firmy. Nawet spółka dominująca, która posiada mniej niż 50% udziałów w jakiejkolwiek innej firmie, nie musi sporządzać skonsolidowanego bilansu. Jedynie spółka dominująca, która posiada ponad 50% udziałów w innej spółce, musi sporządzić skonsolidowany bilans.
• Jeśli potrafisz zrozumieć koncepcję bilansu, nauczenie się bilansu skonsolidowanego nie zajmie dużo czasu. Skonsolidowany bilans to tylko rozszerzenie bilansu.
• Bilans i bilans skonsolidowany sporządzane są zgodnie z zasadami rachunkowości GAAP. Celem jest ochrona inwestorów przed wszelkimi problemami. Bilans i skonsolidowany bilans są przygotowane do ujawnienia odpowiednich informacji potencjalnym inwestorom, aby mogli oni dokonać rozważnego wyboru, czy zainwestować w daną spółkę, czy nie.

Bilans a skonsolidowany bilans (tabela porównawcza)

Zobacz też - Naucz się podstaw rachunkowości w mniej niż godzinę.

Wniosek - bilans vs. skonsolidowany bilans

Podstawowa różnica między bilansem a bilansem skonsolidowanym polega na tym, że w skonsolidowanym bilansie występuje inna firma (którą nazywamy spółką zależną). I dlatego cały proces się komplikuje.

Jako spółka dominująca możesz zdecydować, czy postąpić inaczej (na przykład nie sporządzać skonsolidowanego bilansu i zezwalać spółce zależnej na prowadzenie własnej działalności); ale jesteś związany zasadami rachunkowości GAAP. Dlatego musisz sporządzić skonsolidowany bilans, jeśli posiadasz ponad 50% udziałów w spółce zależnej.

Co następne?

Mam nadzieję, że zrozumieliście kluczowe różnice między bilansem a bilansem skonsolidowanym. Jakie firmy spotkałeś, gdy przeanalizowałeś oddzielnie dwa rodzaje bilansów? Opowiedz mi o tym w komentarzach!