Co to są procedury audytowe?
Procedury badania to czynności wykonywane przez biegłych rewidentów w celu uzyskania wszelkich informacji dotyczących jakości danych finansowych dostarczonych przez firmę, które pozwalają im na sformułowanie opinii o sprawozdaniu finansowym, czy odzwierciedlają one prawdziwy i rzetelny obraz sytuacji finansowej organizacji. Są one identyfikowane i stosowane na etapie planowania audytu po określeniu celu, zakresu, podejścia i związanego z nim ryzyka.
Metody procedury audytu
W trakcie procesu wstępnej oceny audytor jest zobowiązany do zidentyfikowania i ustalenia wielkości występującego ryzyka i odpowiedniego opracowania planu audytu. Plany audytu powinny określać te kroki, które biegły rewident zastosuje w celu uzyskania dowodów badania.
Można je podzielić na dwa typy:
# 1 - Merytoryczne procedury audytu
Procedury wiarygodne to procesy, kroki, testy przeprowadzane przez audytorów, które tworzą rozstrzygające dowody dotyczące dokładności, kompletności, istnienia, ujawniania, praw lub wyceny aktywów / zobowiązań, ksiąg rachunkowych lub sprawozdań finansowych. Aby zakończyć procedurę, biegły rewident powinien zebrać wystarczającą ilość dowodów badania, aby inny kompetentny biegły rewident, stosując tę samą procedurę w odniesieniu do tych samych dokumentów, doszedł do tego samego wniosku. Można to uznać za pełne sprawdzenie. Audytor zwykle stosuje tę procedurę, gdy jest zdania, że obszar kontroli opinii wiąże się z dużą częstotliwością ryzyka.
# 2 - Procedury audytu analitycznego
Procedury analityczne można zdefiniować jako testy / badania / oceny informacji finansowych poprzez analizę prawdopodobnych powiązań między danymi finansowymi i niefinansowymi. Mówiąc prostym językiem, niektóre kontrole / testy przeprowadzane przez audytorów na podstawie badań / wiedzy / danych z poprzedniego roku w celu sprawdzenia i sformułowania opinii na temat sprawozdań finansowych. W zależności od obszaru audytu analityczna procedura audytu może się różnić. Na przykład biegły rewident może porównać dwa zestawy sprawozdań finansowych tej samej jednostki dotyczące dwóch różnych lat obrotowych lub czasami może porównać dane finansowe dwóch oddzielnych jednostek w celu uzyskania dowodów badania.
Rodzaje procedur audytowych
- Inspekcja - Inspekcja jest najczęściej stosowaną metodą. W ramach tego audytor sprawdza każdą transakcję / dokument pod kątem pisemnych kroków, procedur w celu zapewnienia dokładności.
- Obserwacja - w ramach tej techniki audytu audytor zwykle próbuje sprawdzić innych wykonujących / wykonujących określony proces. Np. Audytor może obserwować kroki, jakie należy wykonać przy przetwarzaniu PZ w odniesieniu do zakupionych towarów.
- Potwierdzenie - ten typ jest stosowany w celu zapewnienia poprawności sprawozdań finansowych pochodzących ze źródeł wewnętrznych w organizacji audytowanej lub ze źródeł zewnętrznych.
- Ponowne obliczenie - w ramach tej metody audytu audytor zwykle krzyżuje informacje kontrolne przedstawione przez klienta. Zwykle jest używany do sprawdzania dokładności matematycznej.
- Ponowne wykonanie - za pomocą tej procedury audytor ponownie przeprowadza cały proces wykonywany przez klienta, aby znaleźć luki, ustalenia audytu itp.
Praktyczne przykłady procedur badania
- Audytor może ocenić saldo zaległych klientów, przygotowując harmonogramy wiekowania dłużników itp. Audytor może porównać to samo dla dwóch różnych okresów kontroli i wyciągnąć wnioski na tej podstawie. Jak gdyby nie było zmiany polityki kredytowej, żadnej istotnej zmiany sprzedaży, saldo dłużników powinno być prawie takie samo itp.
- Analiza wskaźnikowa: Biegły rewident może zastosować tę metodę, ponieważ podczas sprawdzania kapitału obrotowego może porównać bieżący wskaźnik z różnych okresów sprawozdawczych. To porównanie aktywów obrotowych / zobowiązań krótkoterminowych powinno być prawie takie samo, chyba że organizacja zmieniła swoje zasady dotyczące którejkolwiek pozycji kapitału obrotowego.
- Biegły rewident może sprawdzić i porównać konta kosztów świadczeń pracowniczych w różnych okresach rozliczeniowych. Kwota ta powinna być taka sama lub wzrosnąć w wyniku zasad promocji / dodatkowych. Jeśli audytor stwierdzi inny powód wzrostu / spadku inny niż z powodu polityki lub rotacji pracowników, istnieje prawdopodobieństwo, że oszukańcze płatności zostaną przetworzone w celu sfałszowania pracowników za pośrednictwem systemu płac.
- Kontrola krzyżowa wszelkich wydatków pod względem ilości i stawki oraz dopasowanie do rzeczywistych danych. Na przykład przypuśćmy, że 5 kg ziemniaków o wartości 25 USD / kg daje 1 kg chipsów ziemniaczanych. Audytor powinien sprawdzić, czy rzeczywiste wydatki na wyprodukowanie 1 kg chipsów ziemniaczanych powinny wynosić około 25 USD.
- Zbadaj linię trendu wszelkich wydatków. Kwota ta powinna się zmieniać w zależności od produkcji. Jeśli nie są dopasowane, istnieje prawdopodobieństwo, że kierownictwo może nie odpowiednio szybko rozpoznawać wydatki.
Zalety
Niektóre zalety są następujące:
- Pomaga biegłemu rewidentowi w uzyskaniu rozstrzygających i merytorycznych dowodów badania potrzebnych do sformułowania opinii o sprawozdaniach finansowych.
- Dobrze zdefiniowane procedury określają ilość czasu i energii, które należy poświęcić na znalezienie dowodów kontroli.
- Z góry ustalone procedury pomagają biegłemu rewidentowi postępować zgodnie z określonym zestawem kroków, które należy wykonać, aby znaleźć dowody badania.
- Pomagają również audytorowi w planowaniu obszarów, na których należy się skoncentrować, i decydowaniu o rodzaju procedury audytu, którą należy dobrze zastosować.
Ograniczenia
Pomimo kilku procedur badania zastosowanych przez biegłego rewidenta nie może on stwierdzić, czy sporządzone sprawozdanie finansowe przedstawia prawdziwy i prawidłowy pogląd. Biegły rewident wyraża opinię, która zawsze podlega nieodłącznym ograniczeniom badania, które opisano w następujący sposób:
- Błąd ludzki: pomimo dokładnego sprawdzenia, istnieje prawdopodobieństwo, że zostanie wyrażona nieodpowiednia opinia z powodu ludzkich błędów i zaniedbań. Ponieważ za każdą maszyną zawsze stoi osoba.
- Brak jasnych instrukcji w rachunkowości: standardy audytu określają szereg kroków, które należy wykonać podczas przeprowadzania badania, ale są sytuacje, które są nadal nieokreślone. W takich przypadkach leczenie wymaga domniemań.
- Występowanie oszustw kierowniczych: mogą wystąpić oszustwa popełnione przez kierownictwo wyższego szczebla lub w zmowie grupy pracowników. Ponieważ biegły rewident formułuje opinię na podstawie danych udostępnionych przez audytowanego, audytowany może nie być w stanie wykryć takiego oszustwa.
- Osądy: podczas sporządzania sprawozdania finansowego zdarzają się sytuacje, w których kierownictwo musi dokonać osądu, który może się różnić między sobą. Przy takiej zmianie osądów biegły rewident może nie przedstawić dokładnej sytuacji tej firmy.
Ważne punkty
Wraz ze zmianą otoczenia biznesowego, modeli biznesowych, audytor musi zapewnić zmiany w predefiniowanych procedurach kontrolnych. Ponieważ wraz ze zmianą środowiska procedury te również stają się przestarzałe. Na przykład, przy zwiększonej automatyzacji, audytor musi wdrożyć procedury kontrolne, mając na uwadze związane z tym środowisko komputerowe. Badanie bez audytu systemu może być niepełne i może skutkować sformułowaniem błędnej opinii audytowej.Wniosek
Procedury badania to szereg kroków / procesów / metod stosowanych przez biegłego rewidenta w celu uzyskania wystarczających dowodów badania do sformułowania opinii o sprawozdaniach finansowych, czy odzwierciedlają one prawdziwy i rzetelny obraz sytuacji finansowej organizacji. Głównie dzieli się na dwa rodzaje - procedury wiarygodności i procedury analityczne. W zależności od oceny ryzyka audytor stosuje procedury audytowe. Pomagają one audytorowi zaplanować badanie i odpowiednio poświęcić czas na uzyskanie dowodów badania. Opinia z badania podlega jednak nieodłącznym ograniczeniom badania.
