Rezerwa na złe długi

Co to jest rezerwa na złe długi (ulga)?

Rezerwa na złe długi, znana również jako odpis na wątpliwe rachunki, to kwota rezerwy utworzonej przez firmę na wierzytelności występujące w księgach rachunkowych firmy, w przypadku której jest bardziej prawdopodobne, że firma nie będzie w stanie odebrać pieniędzy w przyszłość.

Jest to konto, które kompensuje (zmniejsza) należności w księgach rachunkowych.

Podstawową zasadą biznesu jest generowanie zysku. Pomijając organizacje non-profit, które działają na rzecz dobra społeczeństwa, wszystkie inne organizacje dążą do osiągnięcia zysku poprzez zwiększanie przychodów. Jak wszyscy wiemy, dochody uzyskane przez organizacje nie są rozliczane gotówką w momencie dostawy towarów lub zakończenia usługi. Istnieje opóźnienie czasowe, które nazywamy okresem kredytowania.

Np. Firma Great & Co. zajmuje się produkcją ciężkich maszyn, których koszt przeważnie przekracza 1,00 000 USD za sztukę. W takim przypadku warunki płatności określone zgodnie z polityką firmy są następujące:

1. Zaliczka w wysokości 10% przy przyjęciu zamówienia.
2. Zwolnienie 30% płatności po wykonaniu 50% zlecenia po certyfikacji przez klienta
3. Zwolnienie 30% płatności przy dostawie maszyny w magazynie klienta
4. Zwolnienie pełnej i końcowej płatności 30 dni po dostawie

Jak zapewne zauważyłeś, warunki płatności w powyższym przypadku są nieco skomplikowane. Weźmy teraz kolejny przykład, pozwalając nam wziąć przykład Small & Co., która zajmuje się dostarczaniem akcesoriów skórzanych, takich jak portfele, paski itp. Polityka kredytowa firmy zakłada, że ​​wszystkie płatności są należne w ciągu 45 lat. dni od dostarczenia towaru do klienta. W przeciwieństwie do Great & Co., Small & Co. ma proste warunki płatności.

Bez względu na to, jak prosta lub złożona jest polityka kredytowa lub warunki płatności firmy, z pewnością wiąże się to z pewnym ryzykiem kredytowym. Ryzyko kredytowe to nic innego jak fakt, że klient może nie zapłacić w terminie. Nie ma dwóch myśli o tym, że doprowadziłoby to do straty dla firmy. Na pokrycie tej straty spółka prowadzi rezerwę w swoich księgach rachunkowych .

Dlaczego wymagana jest rezerwa na złe długi?

Rachunkowość rządzi się swoimi prawami i zasadami, których należy przestrzegać prowadząc i aktualizując księgi rachunkowe. Podstawową obowiązującą zasadą rachunkowości jest zasada konserwatyzmu w rachunkowości - która wskazuje, że straty należy ująć najwcześniej, a zysk należy ująć dopiero po uzyskaniu wystarczających dowodów, że zysk zostanie naliczony wkrótce.

Ponieważ zawsze istnieje możliwość spłaty długów, a klienci nie zapłacą pełnej kwoty, staramy się utrzymywać rezerwę w księgach rachunkowych na przyszłe zdarzenia.

Przykład rezerwy na złe długi

Aby zrozumieć, że to działa, przyjrzyjmy się najpierw podstawowemu zapisowi, który przekazujemy do rozliczenia transakcji sprzedaży kredytu w księgach rachunkowych.

Firma Small & Co. otrzymała zamówienie na 500 skórzanych portfeli w cenie sprzedaży 10 USD każdy. Z powodzeniem dostarczył te towary do magazynu klienta zgodnie z wcześniej zatwierdzonymi warunkami handlowymi. Ryzyko związane z zapasami przechodzi na klienta w momencie, gdy odbiorca przyjął dostawę towaru. W tym momencie przekazujemy w księgach następujący wpis do dziennika:

Jak widać, rozrachunki z odbiorcami zawsze będą wykazywać saldo debetowe w księgach, podczas gdy sprzedaż będąca przychodem zostanie przeniesiona na rachunek zysków i strat.

Teraz, ponieważ celem rezerwy na złe długi jest skompensowanie należności, będzie miała saldo kredytowe w księgach rachunkowych. Wpis do dziennika dotyczący rezerwy na złe długi przedstawia się następująco:

Rachunek rezerwy na złe długi zmniejszy należności A / c o 50 USD, a należności netto, które zostaną przedstawione w księgach rachunkowych, wyniesie 4950 USD (bilans firmy).

Księgowanie rezerw na złe długi

Jak zapewne zauważyłeś, dwa różne konta zostały użyte, aby nadać efekt debetowy dla powyższego wpisu księgowego dotyczącego złego zadłużenia. Dzieje się tak, ponieważ istnieją dwa sposoby rozliczenia kosztów złego zadłużenia:

1. Metoda bezpośredniego odpisu nieściągalnych długów - ta konkretna metoda jest używana, gdy organizacja może wskazać fakturę, za którą płatność nie zostanie otrzymana. Metoda ta polega na odpisaniu samego dochodu i jest możliwa, gdy istnieje korelacja jeden do jednego między sprzedażą a spłacaniem długu. Jest to metoda agresywna iw takim przypadku cała faktura jest odwracana, co prowadzi również do odwrócenia podatków i innych należności ustawowych zaksięgowanych wraz z fakturą.

2. Metoda rezerw - jest to mniej agresywna metoda księgowania rezerwy na złe długi. W takim przypadku tworzona jest rezerwa na koszt należności nieściągalnych, którą można odpisać w następnym okresie obrachunkowym i ponownie tworzona jest nowa rezerwa. Większość organizacji woli stosować tę metodę. Ta metoda idzie w parze z koncepcją dopasowania i koncepcją rachunkowości memoriałowej.

Dopasowanie koncepcji przychodu zaksięgowanego w danym okresie powinno być dopasowane do wydatków poniesionych w celu uzyskania przychodu. Zasadniczo oznacza to, że wydatki powinny być również ujęte w tym samym okresie, w którym rozpoznawane są przychody. Stosując metodę rezerwową, można rozpoznać odpis na złe długi w okresie, w którym księgowany jest przychód.

Powyższą zaletą metody rezerwowej jest wada metody bezpośredniego odpisu na należności nieściągalne. W momencie zaksięgowania przychodów zawsze będzie występować opóźnienie, a firma ma pewność, że kwota nie będzie należna. Nie pasuje to do dopasowanej koncepcji rachunkowości i dlatego nie jest również akceptowane przez standardy rachunkowości.

Techniki szacowania odpisu na złe długi

Po zrozumieniu, czym jest rezerwa na złe długi, kolejnym ważnym pytaniem jest, jak określić wysokość kosztu do zaksięgowania z tytułu odpisu na złe długi. Dostępnych jest kilka technik szacowania kwoty ulgi na złe długi; jednak niektóre z najważniejszych to:

# 1 - Dane historyczne

Dane historyczne stanowią wystarczającą podstawę prognoz i szacunków. Analizę trendów można przeprowadzić na danych historycznych, które można wykorzystać do oszacowania wymaganego kosztu złego długu.

Poniższe dane historyczne przedstawiają przegląd spłaty zadłużenia w danym okresie jako procent ogółu należności zaksięgowanych w tym okresie.

Na podstawie powyższych danych można łatwo określić trend. Oczywiste jest, że faktyczny nieściągalny dług przedsiębiorstwa rośnie z roku na rok, ale bardzo stabilnie. W żadnym z podanych lat nie ma wielkiego skoku. Trend został ustalony w ostatnich latach. Jest bardziej niż oczywiste, że faktyczny koszt złego długu dla firmy wynosi mniej niż 2%, firma może ostrożnie przyjąć 2% należności jako odpis na złe długi w roku kalendarzowym 2017.

Analiza trendów i dane historyczne generalnie dają pewien wgląd osobom decyzyjnym w firmie. Mogą jednak wystąpić przypadki, w których nie można opracować żadnego trendu „nie” lub nie są dostępne żadne dane z przeszłości lub dostępne dane nie są kompletne / poprawne. W takich przypadkach firma może wybrać inne techniki oszacowania ulgi na złe długi.

# 2 - Analiza Pareto

Analiza Pareto to technika statystyczna, którą można wykorzystać do oszacowania kwoty odpisu na złe długi. Zasada Pareto rządzi się zasadą 80-20, co oznacza, że ​​generalnie 80% korzyści uzyskuje się wykonując zaledwie 20% pracy.

Stosując tę ​​zasadę do należności można powiedzieć, że ogólnie 80% ogółu wierzytelności wykazanych w księgach stanowi 20% ogółu klientów. Innymi słowy, te 20% klientów to klienci powtarzający się i kluczowi klienci, którzy generalnie nie kończą się niewypłacalnością, jeśli chcą regularnych dostaw towarów lub usług od firmy. Analizując koszty złych długów, firma może skupić się na pozostałych 80% klientów, co będzie stanowić tylko 20% należności bilansowych.

Nie ma metody idealnej, a firma może zdecydować się na tę metodę, mając na uwadze swoją historię, konkurencyjność na rynku, doświadczenie branżowe itp. Można również zastosować kombinację powyższych metod.

Procent rezerw na pokrycie kosztów złego zadłużenia

Kwota kosztu nieściągalnego długu, który firma może ponieść, zależy zasadniczo od następujących czynników:

# 1 - Polityka kredytowa firmy:

Polityka kredytowa firmy jest regulowana apetytem na ryzyko całej firmy. Jeżeli firma podejmuje ryzyko, to jest zobowiązana do prowadzenia liberalnej polityki kredytowej, np. Korzystnych warunków płatności, takich jak 60-dniowy kredyt zamiast zwykłego 45-dniowego kredytu. Z drugiej strony, firma niechętna ryzyku będzie miała surową politykę kredytową, np. Może wymagać dokładnego sprawdzenia wszystkich swoich klientów przed przyjęciem od nich nowego zamówienia.

Ogólnie rzecz biorąc, firmy, które stosują surową politykę kredytową, są podatne na mniejsze wydatki na złe długi niż firmy, które prowadzą politykę zwiększania przychodów niezależnie od tego, komu sprzedają produkty.

# 2 - Dynamika rynku:

Kondycja ekonomiczna firmy, sektora i kraju jest również decydującym czynnikiem wpływającym na łączną kwotę kosztów złych długów dla danej firmy. Jeśli cała gospodarka stoi w obliczu trudnych czasów (wojna, kryzys gospodarczy), wydatki na nieściągalne długi na pewno wzrosną w kraju, do którego dostarczane są towary.

# 3 - Sektor, do którego należy firma:

Koszt złego długu zależy również od sektora, do którego należy firma. Np. sektor telekomunikacyjny ma główne źródło przychodów poprzez swoich klientów prepaid, w przypadku których nie ma zakresu wydatków na złe długi, ponieważ świadczy usługi dopiero po otrzymaniu pieniędzy. W tym sektorze firmy muszą uwzględniać ulgi na złe długi tylko dla swoich klientów abonamentowych.

# 4 - Ogólna analiza należności firmy poprzez umieszczenie ich w następujących koszykach:

• Mniej niż 90 dni
• 91 dni do 180 dni
• 181 dni do 1 roku życia
• Ma więcej niż rok, ale mniej niż 2 lata
• Ma więcej niż dwa lata

Firma może dokładniej zagłębić się w każdy segment, zwłaszcza w przedziale ponad 180 starych, i ustalić przyczyny opóźnienia, rozstrzygnąć ewentualne spory. To ćwiczenie da przedsiębiorstwu rzetelny obraz struktury zadłużenia i całkowitej rezerwy, jaką powinna utrzymywać, aby pokryć przewidywalne wydatki na złe długi. Z drugiej strony, działanie to może również pomóc w odzyskaniu niektórych długo nieuregulowanych długów poprzez ciągłe monitorowanie.

W jaki sposób wykorzystuje się rezerwę na złe długi do manipulowania księgami rachunkowymi?

• Jest to dobra technika, którą można zastosować w celu zmniejszenia dochodu netto przedsiębiorstwa podlegającego opodatkowaniu, co pomoże zmniejszyć obciążenie z tytułu podatku dochodowego. Dlatego istnieją surowe przepisy podatkowe, które uniemożliwiają firmom korzystanie z rezerwy na złe długi w celu uzyskania oszczędności podatkowych.
• Rzeczywisty koszt złego długu może prowadzić do ogromnych strat. Aby wykazać lepszą sytuację finansową, menedżerowie mogą zdecydować się na techniki ozdabiania okien, które zmniejszą całkowity koszt nieściągalnych długów i po prostu pokażą należności. Nie tylko zwiększy majątek obrotowy firmy, ale także ograniczy faktyczne straty.

Aby uniknąć powyższych sytuacji, odgórne podejście do zarządzania i surowa polityka znacznie przyczynią się do zabezpieczenia przyszłości firmy.