Co to są odsetki?
Koszt odsetek to kwota odsetek do zapłacenia z tytułu wszelkich pożyczek, która obejmuje pożyczki, obligacje lub inne linie kredytowe, a związane z nimi koszty są wykazane w rachunku zysków i strat. Wydatki te podkreślają odsetki narosłe w danym okresie, a nie kwotę odsetek zapłaconych w tym okresie.
Formuła
Koszty odsetek są zwykle obliczane jako iloczyn stopy procentowej i salda zadłużenia.
Odsetki = średnie saldo zobowiązań dłużnych x stopa procentowa.
W jaki sposób koszty odsetek są ujmowane w rachunku zysków i strat?
Jest on raportowany po wyniku operacyjnym vs. EBIT, jak pokazano w poniższym rachunku zysków i strat.
źródło: dokumenty Apple SEC
Przykład
Przyjrzyjmy się poniższemu przykładowi, aby dobrze zrozumieć taki wydatek w ramach metody memoriałowej:
Załóżmy, że firma pożycza 125 000 USD 15 stycznia i zgadza się zapłacić odsetki 15 dnia każdego miesiąca od 20 lutego. Pożyczka wskazuje, że odsetki wynoszą 2% miesięcznie od salda pożyczki. Wydatki z tytułu odsetek za styczeń będą wynosić [125 000 * 2% * 0,5 miesiąca] = 1250 USD.
Odsetki za luty = 125 000 USD * 2% * 1 = 2500 USD
- Należy zauważyć, że odsetki od zadłużenia nie są płacone codziennie, a firma musi odnotować korektę w celu naliczenia tego wydatku i wykazania należnych odsetek.
- Rozszerzając powyższy przykład pożyczka została uruchomiona od 15 stycznia, więc za ten miesiąc brane byłyby pod uwagę jedynie odsetki za pozostałe dni (0,5 miesiąca).
Wpisy do dziennika wydatków z tytułu odsetek
Spójrzmy na poniższe przykłady zapisów księgowych dotyczących kosztów odsetek:
Miesięczny wpis do dziennika -
(Oznacza kwotę gotówki wypłaconą w ramach rejestracji odsetek)
Wpis do dziennika opłacony z dołu -
(Odsetki są rejestrowane jako zobowiązanie i kwota do zapłaty)
Przedpłacony wpis dziennika -
(Gotówka zapłacona z góry na odsetki płatne w przyszłości)
Jak zapisywać w bilansie?
- Odsetki naliczone, ale niezapłacone byłyby rejestrowane w zobowiązaniach bieżących bilansu (jako odsetki do zapłacenia)
- Odsetki zapłacone z góry zostaną zapisane w sekcji Aktywa obrotowe jako pozycja opłacona z góry.
Gdzie zapisywać w zestawieniach przepływów pieniężnych?
- Ponieważ zysk lub strata netto wykazana w rachunku przepływów pieniężnych firmy obejmuje te wydatki, które firma poniosła w danym okresie, zapłacona kwota pojawia się jako oddzielna pozycja w rachunku przepływów pieniężnych firmy, a odpowiedni koszt pojawi się w rachunek zysków i strat.
- Kwotę zapłaconych odsetek od pożyczek (zadłużenia krótkoterminowego i długoterminowego) ujmuje się w pozycji Działalność operacyjna w przepływie środków pieniężnych. Jednak pożyczone kwoty główne i spłacone kwoty są oddzielnie uwzględniane w działalności finansowej. Ponieważ kwoty pożyczki są pieniędzmi pożyczonymi, a nie przychodem ze sprzedaży towarów lub usług, są one częścią rachunku przepływów pieniężnych, ale nie rachunku zysków i strat.
Tarcza odsetkowa i podatkowa
Odsetki zmniejszają całkowite podatki w rachunku zysków i strat, a tym samym mogą służyć jako sposób na zmniejszenie zobowiązań podatkowych (zwane również tarczą podatkową).
Na przykład, firma bez zadłużenia i EBT [dochodu przed opodatkowaniem] w wysokości 2 mln USD (stawka podatkowa 30%), należny podatek wyniesie 600 000 USD.
Jeśli ta sama firma przyjmie dług i ma odsetki w wysokości powiedzmy 500 000 USD, nowe Zysk przed zyskiem wyniesie 1,5 miliona dolarów [2 miliony - 500 000 dolarów]. Dzięki temu ich podatki zapłacą 500 000 dolarów [1,5 miliona dolarów * 30%].
Tak więc istnieje tarcza podatkowa w wysokości 600 000-500 000 USD = 100 000 USD.
Koszty odsetek netto
źródło: dokumenty Colgate SEC
Koszt z tytułu odsetek netto to suma odsetek pomniejszona o wszelkie dochody z tytułu odsetek, które firma uzyskuje z inwestycji. W sprawozdaniu finansowym dochód można wyszczególnić oddzielnie od kosztów lub podać liczbę odsetek netto, która jest dodatnia lub ujemna.
