Co to są szacunki księgowe?

Szacunek księgowy to technika pomiaru tych pozycji w rachunkowości, które nie mają dokładnego sposobu kwantyfikacji i dlatego są szacowane na podstawie osądu i wiedzy uzyskanej z przeszłych doświadczeń.

Ilustracja

Powiedzmy, że firma widzi, że w danym okresie będzie miała nieściągalne długi. Ale nie ma pojęcia, ile złych długów zaciągnie w tym okresie. Pytanie brzmi, ile rezerw firma powinna stworzyć, aby móc poradzić sobie ze złymi długami? Czy firma może celowo obliczyć nieściągalne długi w wymiernych miarach?

Odpowiedź brzmi: nie można mierzyć liczbami złych długów, które firma ma zamiar zaciągnąć. Księgowy, który miałby tworzyć rezerwy na złe długi, musi polegać na swoim osądzie i wiedzy, aby to rozstrzygnąć. A potem stworzyłby rezerwę całkowicie na podstawie swojego doświadczenia i lat szkolenia.

Ten konkretny pomiar, za pomocą którego określa się ilościowo kilka pozycji księgowych, nazywa się szacunkami księgowymi.

Przykłady szacunków księgowych

Oto lista 8 najważniejszych przykładów szacunków księgowych -

# 1 - Należności

Należności to jeden z najczęstszych przykładów. Jak widać poniżej, Ligand traktuje należności przeterminowane na podstawie umownych terminów płatności od 30 do 90 dni.

źródło: Ligand SEC Filings

# 2 - Ekwipunek

Zapasy wyceniane przez Ligand na podstawie FIFO i są wyceniane według niższej ceny lub wartości rynkowej. Okresowo uzyskuje się dostęp do przestarzałych zapasów, a odpisy wartości zapasów są dokonywane do ich możliwej do uzyskania wartości netto.

źródło: Ligand SEC Filings

# 3 - Metoda amortyzacji i okres użytkowania

Ligand stosuje metodę liniową amortyzacji i bierze pod uwagę okres użytkowania mieszczący się w przedziale od trzech do dziesięciu lat.

źródło: Ligand SEC Filings

# 4 - Dobra wola

Wartość firmy ma nieokreślony okres użytkowania. Przegląd utraty wartości firmy przeprowadza się corocznie w celu uzyskania dostępu do wszelkich zmian wartości firmy.

źródło: Ligand SEC Filings

# 5 - Zobowiązania warunkowe

Zobowiązania warunkowe są ponownie subiektywnym szacunkiem księgowym. Uwzględniono tutaj wiele danych wejściowych, w tym zmienność przychodów, prawdopodobieństwo komercjalizacji produktu, terminy, progi itp. Zobowiązania warunkowe dla Ligand wyniosły 4,97 mln USD.

źródło: Ligand SEC Filings

# 6 - Szacunki gwarancji

Firmy udzielające gwarancji muszą ustalić koszty związane z gwarancją. Firma Ford prognozuje te zobowiązania gwarancyjne i usługi terenowe przy użyciu wzorcowego modelu szacunkowego, jak opisano poniżej.

# 7 - Zobowiązania emerytalne i inne zobowiązania po przejściu na emeryturę

Aby oszacować koszt emerytury i inne zobowiązania po przejściu na emeryturę, firmy muszą oszacować stopę dyskontową, oczekiwany długoterminowy zwrot z aktywów programu, wzrost wynagrodzeń, inflację, wskaźniki emerytalne, wskaźniki śmiertelności i wiele innych.

# 8 - Odpisy za straty kredytowe

Strata kredytowa to zmiana rezerwy na straty kredytowe po kursach wymiany z poprzedniego okresu. Do celów analizy kierownictwo Forda dzieli rezerwę na straty kredytowe na odpisy netto oraz zmianę odpisu na straty kredytowe.

źródło: Ford SEC Filings

Dlaczego szacunki księgowe są ważne?

Szacunki księgowe mogą wydawać się mało znaczące, ale tak naprawdę to świetny sposób na udowodnienie inwestorom wartości firmy.

Ale dlaczego jest to takie ważne?

Ponieważ w tym przypadku księgowi muszą włożyć więcej wysiłku.

Gdy księgowi nie mają możliwości określenia ilościowego, muszą poszukać więcej informacji. Zbierają wiele punktów danych, wykorzystują swoje doświadczenie, przeglądają dane historyczne, a następnie wyceniają pozycje na liście, ponieważ rzeczywista kwota dla poszczególnych pozycji nie jest znana.

Porozmawiamy o kilku kwestiach, aby wszystko było jasne.

Amortyzacja: Jak można zrozumieć, jaką amortyzację firma powinna ponieść za maszyny lub fabrykę? Tak, można skorzystać z metody księgowej; ale nie ma dokładnych informacji o tym, jaka powinna być wartość zanotowana na koniec każdego roku. Dlatego zadaniem księgowego jest ustalenie, jaki procent amortyzacji powinna ponieść firma, patrząc na oczekiwaną długość życia instalacji lub maszyn, a następnie sprawdzając przydatność i konieczność maszyn dla firmy.
Okres użytkowania środków trwałych: Trudno powiedzieć, jak długo środki trwałe będą służyć firmie. Jeśli maszyna zostanie zakupiona, skąd firma miałaby wiedzieć, jak długo będzie jej służyć? Cóż, nie ma możliwej ilościowej metody. Księgowy musi użyć szacunku księgowego, aby obliczyć okres użytkowania środków trwałych. Księgowy musi przyjrzeć się punktom danych z przeszłości, przyjrzeć się podobnym maszynom w podobnych firmach i ostatecznie wykorzystać swoją wiedzę i doświadczenie, aby oszacować okres użytkowania środków trwałych.

Cel, powód

Ponieważ księgowy nie może po prostu obciążać ani uznawać żadnego konta bez dokładnej kwoty, należy wykonać szacunki księgowe, aby uzyskać oszacowanie tego samego konta. Na przykładzie załóżmy, że amortyzacja zostanie obciążona kosztami maszyn, które firma właśnie kupiła. Bez dokładnej kwoty księgowy nie byłby w stanie postawić jej na stronie debetowej.

Aby móc przekazać ten zapis księgowy, księgowa musi oszacować przybliżoną kwotę, a następnie może przekazać zapis.

Jak biegły rewident patrzy na szacunki księgowe?

To jest duże pytanie. Kiedy audytor patrzy na sprawozdania finansowe i zapisy księgowe, ma na myśli jedno pytanie - czy zapisy / pozycje mają za sobą dowody na poparcie?

W przypadku wszystkich innych zapisów księgowych firma może przedstawić dowody.

Ale w przypadku pozycji, w których księgowi zastosowali szacunki księgowe, firma nie może mieć żadnych fizycznych dowodów.

Dlatego dla audytorów szacunki nie są zbyt przekonujące. Na szacunki mogą mieć wpływ takie czynniki, jak stronniczość kierownictwa, subiektywne założenia lub błędy w ocenie.

Dlatego też, gdy biegły rewident przyglądałby się sprawozdaniom księgowym i zapisom księgowym, powinien być bardzo ostrożny i powinien upewnić się, że kwoty szacowane na podstawie szacunków księgowych są wolne od stronniczości, błędów i błędnych założeń.

Jako inwestor powinieneś przyjąć takie samo podejście.

Jeśli jesteś nowy w inwestowaniu, być może będziesz musiał zdobyć wiedzę na temat podstaw i zaawansowanej rachunkowości, aby móc wykryć błędy w szacunkach księgowych.

Ale inwestorzy, którzy mają wieloletnie doświadczenie, byliby w stanie dość dobrze ocenić wpisy. Tak, podobnie jak audytorzy, ci inwestorzy nie mieliby wszystkich informacji. Ale jeśli znają podstawy rachunkowości; byliby w stanie ocenić podstawy, takie jak -

Czy procent zastosowanej amortyzacji był prawidłowy? (jako inwestor możesz spojrzeć na podobne firmy i porównać)
Czy rezerwa na złe długi jest słuszna? (Możesz zobaczyć, co ta firma robiła w poprzednich latach, a także jak podobne firmy z tej samej branży reagują na złe długi)
Ile lat użytkowania oszacowała ta firma dla swoich środków trwałych? (dowiedz się, jakie były poprzednie punkty danych i jak firma używała ich wcześniej)

Te pytania mogą wydawać się nieco zaawansowane dla inwestora, ale prawdziwa historia leży między wierszami. Jeśli inwestor chce zainwestować w spółkę przyzwoitą kwotę, warto przyjrzeć się sprawozdaniom finansowym i zapisom księgowym uważnie, skrupulatnie i dokładniej.

I na tym polega znaczenie poprawności i dokładności w ujawnianiu sprawozdań finansowych spółki.

Zalecane lektury

Ten artykuł był przewodnikiem po szacunkach księgowych i ich definicji. Tutaj omawiamy listę szacunków księgowych wraz z przykładami i objaśnieniami. Możesz również zapoznać się z poniższymi zalecanymi artykułami na temat rachunkowości.