Co to jest ulga na wątpliwe konta?
Odpis na wątpliwe rachunki oznacza przede wszystkim utworzenie odpisu na szacowaną część rachunków, które mogą być nieściągalne i mogą stać się długiem nieściągalnym i jest wykazywana jako przeciwstawne konto aktywów, które zmniejsza należności brutto w bilansie, aby odzwierciedlić oczekiwaną kwotę netto do zapłaty.
Myśląc o tym, co nas czeka w najbliższej przyszłości, biznes musi być pragmatyczny. Musi myśleć w kategoriach tego, ile im zapłacą i jak nigdy ich nie otrzymają.
Na przykład, jeśli firma ABC sprzedaje surowce za około 100 000 USD na kredyt, czy uważasz, że cała kwota firmy zostanie spłacona? Rzeczywistość jest taka, że może tylko 90% całej kwoty, czyli 90 000 dolarów zostanie spłacone w całości, a reszta zostanie uznana za złe długi.
Jeśli firma zacznie myśleć o złych długach zbyt późno, nie będzie w stanie od razu się do tego przygotować. Dlatego szacunkowa kwota tego, co może nie zostać odebrane, jest określana z góry.
Przykład odpisu na konta wątpliwe
Spójrzmy na bilans Colgate.
źródło: Colgate SEC Filings
Zwracamy uwagę, że należności są wykazywane bez uwzględnienia odpisów na wątpliwe konta. Colgate podaje, że ulgi na wątpliwe konta wynoszą odpowiednio 54 mln USD i 67 mln USD w 2014 i 2013 roku.
Wpisy do dziennika
W tej sekcji weźmiemy prosty przykład, a następnie zilustrujemy, w jaki sposób należy przekazywać zapisy księgowe dotyczące odpisu na wątpliwe konta.
Weźmy na przykład zasadę memoriałową.
Wpisy do dziennika nr 1
Powiedzmy, że firma Rough Jeans Ltd. oszacowała, że ulga na szacowane długi wyniesie około 200 000 USD rocznie. Tak więc, w oparciu o rachunkowość memoriałową, musimy przekazać wpis stwierdzający, że wkrótce mogą pojawić się złe długi.
A oto pierwszy wpis, który byśmy zdali -
Nieściągalne długi A / C ……………………… Dr 200 000 $ -
Odpis na konta wątpliwe Długi A / C - 200 000 USD
W pierwszym wpisie obciążyliśmy konto złych długów, ponieważ zły dług jest wydatkiem. Zgodnie z zasadą rachunkowości, jeśli wydatek wzrośnie, obciążamy ten rachunek; dlatego obciążany jest nieściągalny dług. I podobnie postępujemy tutaj zgodnie z tą samą zasadą rachunkowości, zapisując odpis na konto wątpliwych długów. Ponieważ są one udostępniane i używane jako aktywa przeciwne, przyznamy je.
Jeśli sprzedaż kredytów wynosi 10 milionów dolarów, to zapisując ten wpis, odliczamy już nieściągalne długi ze sprzedaży kredytów.
Wpisy do dziennika nr 2
Teraz powiedzmy, że firma ma rzeczywistą kwotę i zauważyła, że 120 000 USD to nieściągalny dług. Jaki byłby więc nowy wpis w tym przypadku?
Przekażemy następujący wpis -
Odpis na wątpliwe należności A / C ………. 120 000 DR $ -
Konto należności A / C - 120 000 USD
W tym wpisie odliczamy odpis na wątpliwe długi, ponieważ o tę kwotę zmniejszono aktywo przeciwne i uznamy należności, aby zmniejszyć niespłacone należności o 120 000 USD.
Wpisy do dziennika nr 3
Powiedzmy teraz, że firma poprosiła agencję windykacyjną o podjęcie próby odzyskania złych długów. I mogli z powodzeniem zebrać 40 000 dolarów. Musimy więc podać kolejny wpis, aby rozpoznać kolekcję.
Po prostu cofniemy poprzedni wpis, ponieważ teraz są szanse na uzyskanie 40 000 USD jako zaległych należności.
Należności A / C ………… 40 000 DR $ -
Odpis na wątpliwe należności A / C - 40 000 USD
Wpływ na rachunek zysków i strat i bilans
- Pierwszy zapis w dzienniku powyżej miałby wpływ na rachunek zysków i strat, w którym musimy przekazać wpis nieściągalnego długu, a także na konto odpisu na wątpliwe długi.
- A drugi i trzeci zapis księgowy wpłynie tylko na bilans, w którym najpierw odejmiemy kwotę rezerwy od należności, a jeśli zostanie pobrana jakakolwiek kwota, dodamy tę kwotę z powrotem.
Jak można oszacować dodatek na wątpliwe konta?
Więc, oto trzy metody, których organizacje używają do oszacowania ulgi na wątpliwe długi?
- Ocena ryzyka: jest to jedna z powszechnych metod stosowanych przez firmy. Patrzą na każdego ze swoich klientów. Następnie, zgodnie z ich wypłacalnością, firma przyznaje im punktację. Klienci, którzy mają wyższe wyniki, są dodawani, a następnie firma uzyskuje szacunkową kwotę, jaką firma musi zachować na ewentualne złe długi. Ta metoda może nie jest najdokładniejsza, ale działa w większości firm.
- Procent historyczny - to kolejna metoda, z której organizacje często korzystają. Korzystając z tej metody, organizacja sprawdza wyniki z przeszłości. Przeglądają wyniki z przeszłości i dowiadują się, jaki procent złych długów wydarzył się w minionym roku. W bieżącym roku mają taki sam odsetek. Może się to wydawać prostą czynnością, ale nie jest to odpowiednia metoda, jeśli szukasz dokładności.
- Analiza Pareto - jest to zdecydowanie najlepsza metoda szacowania odpisu na złe długi. Włoski ekonomista Pareto powiedział, że 80% wyników uzyskasz jedynie z 20% swojej działalności. Zgodnie z tą samą zasadą organizacje obliczają swoje zasiłki. Oto jak to działa. Jeśli całkowita sprzedaż kredytów wynosi 100 000 USD, wówczas ulga na wątpliwe długi wyniesie (zgodnie z zasadą Pareto) = (100 000 USD * 20%) = 20 000 USD. Ale ta metoda może być szerokim oszacowaniem. Aby dokładniej określić, ile rezerw powinniśmy stworzyć, możemy użyć podwójnego Pareto. Musimy po prostu dwukrotnie zastosować zasadę Pareto. Rozszerzając powyższy przykład, jeśli wykorzystamy 20% z poprzednich 20% (czyli 4%), otrzymamy dokładny obraz. Oznacza to, że kwota na konto z wątpliwymi długami wynosiłaby dokładnie 4000 dolarów.
Jednym ze sposobów sprawdzenia, czy oszacowałeś wystarczające saldo na rezerwę na wątpliwe długi, jest sprawdzenie salda kont wątpliwych. Patrząc na wątpliwe saldo księgowe i porównując całe salda wątpliwych kont z pełną kwotą kredytu, uzyskasz solidny procent. Zrozumiałbyś również, czy oszacowany zasiłek jest wystarczający, czy nie.
