Przeszacowanie aktywów

Przeszacowanie aktywów jest korektą wartości bilansowej środka trwałego poprzez korektę w górę lub w dół w zależności od godziwej wartości rynkowej środka trwałego, tj. Przeszacowanie może odzwierciedlać zarówno wzrost, jak i amortyzację wartości środka trwałego oraz cel, dla którego dokonuje się przeszacowania aktywów, obejmuje sprzedaż składnika aktywów innej jednostce biznesowej, połączenie lub przejęcie przedsiębiorstwa itp.

Co to jest przeszacowanie aktywów?

Przeszacowanie aktywów oznacza zmianę wartości rynkowej aktywów, niezależnie od tego, czy rośnie, czy maleje. Ogólnie rzecz biorąc, wyceny przeprowadza się dla składnika aktywów, ilekroć istnieje różnica między bieżącą wartością rynkową składnika aktywów a jego wartością w bilansie przedsiębiorstwa.

  • Zgodnie z US GAAP , wszystkie środki trwałe należy ujmować według kosztu historycznego. Ponadto środki trwałe należy przeszacować według kosztu bazowego lub godziwej wartości rynkowej, w zależności od tego, która z nich jest niższa.
  • Zgodnie z MSSF środki trwałe należy ewidencjonować po koszcie. Następnie firmy mogą korzystać z modelu kosztów lub modelu przeszacowania.
    • W modelu kosztowym wartość bilansowa aktywów nie jest korygowana i jest amortyzowana przez okres użytkowania.
    • W modelu przeszacowania koszt składnika aktywów można skorygować w górę lub w dół, w zależności od wartości godziwej. W tym przypadku przeszacowanie aktywów tworzy rezerwę o nazwie „Rezerwa z aktualizacji wyceny”. Gdy wartość aktywów wzrosła, księgowana na kapitale z aktualizacji wyceny, a gdy spadła, obciążana. Dokonujemy wyceny środków trwałych i wartości niematerialnych.

Metody wyceny aktywów

# 1 - Metoda indeksacji

W tej metodzie wskaźnik dotyczy kosztu aktywów, aby poznać bieżący koszt. Lista indeksowa wydana przez wydział statystyczny.

# 2 - Metoda bieżącej ceny rynkowej

Zgodnie z obowiązującą ceną rynkową aktywów.

  • Przeszacowanie gruntu i budynku - Aby uzyskać godziwą wartość rynkową budynku, możemy skorzystać z pomocy dostępnych na rynku wartości nieruchomości / sprzedawców nieruchomości.
  • Maszyny i urządzenia - Zapominając o godziwej wartości rynkowej maszyn i urządzeń, możemy skorzystać z pomocy dostawcy.

Ta metoda jest zwykle stosowana przez zarząd przy przeszacowaniu aktywów.

# 3 - Metoda oceny

W tej metodzie rzeczoznawca techniczny dokonuje szczegółowej oceny aktywów w celu ustalenia wartości rynkowej. W przypadku wykupienia przez Spółkę polisy ubezpieczeniowej na środki trwałe wymagana jest pełna ocena. W tej metodzie należy zadbać o to, aby środki trwałe nie zostały przeszacowane / niedowartościowane.

Przy ustalaniu godziwej wartości rynkowej składnika aktywów należy wziąć pod uwagę kilka punktów, które są następujące:

  • Data zakupu środków trwałych do obliczenia wieku środków trwałych.
  • Wykorzystanie zasobów, takie jak 8 godzin, 16 godzin i 24 godziny (zazwyczaj 1 zmiana = 8 godzin).
  • Rodzaj aktywów, np. Grunty i budownictwo, urządzenia i maszyny.
  • Polityka napraw i konserwacji przedsiębiorstwa dotycząca środków trwałych;
  • Dostępność części zamiennych w przyszłości;

Przykłady zapisów księgowych przeszacowania środków trwałych

Przykład nr 1 - (Zapis księgowy rezerwy z tytułu aktualizacji wyceny w górę)

Ax Ltd. przeszacowuje wartość budynku i stwierdza, że ​​wartość rynkowa powinna wynosić 200 000 USD. Wartość bilansowa (według bilansu) na dzień 31 marca 2018 r. Wynosiła 170 000 USD.

Poniżej znajduje się zapis księgowy dotyczący przeszacowania aktywów w górę.

Uwaga : Wzrost wartości środków trwałych nie jest ujmowany w rachunku zysków i strat.

Przykład 2 USD - (zapis księgowy rezerwy na rewaluację w dół)

Ax Ltd. przeszacowuje wartość budynku i stwierdza, że ​​wartość rynkowa powinna wynosić 150 000 USD. Wartość bilansowa (według bilansu) na dzień 31 marca 2018 r. Wynosi 190 000 USD.

Poniżej znajduje się zapis księgowy dotyczący przeszacowania aktywów w dół.

Gdy ceny środków trwałych spadają i nie ma salda kredytowego równego spadkowi cen, wówczas strata z tytułu utraty wartości zostanie odliczona w zestawieniu zysków i strat w wysokości różnicy między rezerwą z aktualizacji wyceny a spadkiem na rynku cena środków trwałych.

Obliczanie amortyzacji zgodnie z metodą przeszacowania aktywów

Wzór na obliczenie kosztu amortyzacji metodą przeszacowania przedstawiono poniżej:

Koszty amortyzacji = wartość aktywów na początek roku + dodatki w ciągu roku - odliczenia w ciągu roku - wartość aktywów na koniec roku

Amortyzację można naliczać metodą liniową / odpisaną.

Przykład nr 1 - (Jeśli firma kupiła środki trwałe w roku obrotowym)

M / s XYZ i spółka mają aktywa kosztujące 50 000 USD w dniu 1 kwietnia 2018 r. W roku finansowym 2018-19 Co. kupiła środki trwałe o wartości 20 000 USD. Środki trwałe przeszacowane do 62000 USD w dniu 31 marca 2019 r.

Opłata amortyzacyjna = (70000 - 62000 USD) = 8000 USD

Rozwiązanie - suma aktywów przed przeszacowaniem i amortyzacją wynosiła Rs. 50000 $ + 20000 $ = 70000 $. Wartość przeszacowana po amortyzacji wyniosła 62000 USD.

Przykład nr 2 - (Jeśli firma sprzedała środki trwałe w roku obrotowym)

M / s XYZ i spółka mają aktywa o wartości 50 000 USD w dniu 1 kwietnia 2018 r. W roku finansowym 2018-19 spółka sprzedała środki trwałe o wartości 20 000 USD. Środki trwałe przeszacowano do 25000 USD w dniu 31 marca 2019 r.

Opłata amortyzacyjna = (30000–25000 USD) = 5000 USD

Rozwiązanie - całkowity majątek przed przeszacowaniem i amortyzacją wynosił Rs. 50000-20000 USD = 30000 USD.

Wartość przeszacowana po amortyzacji wyniosła 25000 USD.

Zalety

  • Jeżeli aktywa zostaną przeszacowane w górę, zwiększy to zysk gotówkowy (zysk netto plus amortyzacja) Jednostki.
  • Negocjować godziwą cenę za aktywa podmiotu przed połączeniem z inną spółką lub przejęciem przez nią.
  • Saldo kredytowe kapitału z aktualizacji wyceny może być wykorzystane na wymianę środków trwałych na koniec okresu ich użytkowania.
  • Zmniejszenie wskaźnika dźwigni (zabezpieczona pożyczka do kapitału).
  • Ulga podatkowa: - powoduje wzrost wartości aktywów; w związku z tym kwota amortyzacji wzrośnie, co spowoduje odliczenia podatku dochodowego.

Niedogodności

  • Firma nie mogła corocznie przeszacowywać swoich środków trwałych lub koszt środka trwałego nie może spaść. W takiej sytuacji firma nie mogłaby naliczyć amortyzacji.
  • Łączna amortyzacja naliczona od przeszacowania środków trwałych nie wykazuje regularności.
  • Firma wydaje dużo pieniędzy na przeszacowanie środków trwałych, ponieważ praca ta wymaga pomocy ekspertów technicznych, a wzrost kosztów skutkuje mniejszym zyskiem.

Ograniczenia

Jeżeli spółka dokonuje przeszacowania i skutkuje to obniżeniem wartości bilansowej przeszacowania środków trwałych, wówczas wartość obniżona jest obciążana rachunkiem zysków lub strat. Jeśli jednak saldo kredytu jest dostępne w rezerwie z aktualizacji wyceny dla tego środka trwałego, obciążymy kapitał z aktualizacji wyceny zamiast rachunku zysków lub strat.

Ważne uwagi

  • Wartość przeszacowana w górę środków trwałych, która ma zostać zaliczona na kapitał z aktualizacji wyceny, a rezerwa ta nie może być wykorzystana do wypłaty dywidendy. Kapitał z aktualizacji wyceny jest kapitałem rezerwowym i może być wykorzystany na zakup aktualizacji wyceny środka trwałego; można go odliczyć od utraty wartości środków trwałych.
  • Jeżeli jakikolwiek wzrost amortyzacji spowodowany przeszacowaniem aktywów, obciąża konto rezerwy z aktualizacji wyceny;
  • Najważniejsze jest rozważenie odpowiedniej metody wyceny aktywów. Najczęściej stosowaną metodą jest metoda oceny.

Wniosek

Jednostka powinna przeprowadzić przeszacowanie swoich aktywów, ponieważ przeszacowanie dostarcza wartości bieżącej aktywów posiadanych przez jednostkę, a przeszacowanie w górę jest korzystne dla jednostki; może naliczyć większą amortyzację od wartości w górę i uzyskać ulgę podatkową.