Wartość odzyskiwalna

Co to jest kwota do odzyskania?

Wartość odzyskiwalna składnika aktywów odnosi się do bieżącej wartości oczekiwanych przepływów pieniężnych, które mają powstać w wyniku sprzedaży lub użytkowania składnika aktywów i jest obliczana jako większa z dwóch kwot, a mianowicie jako wartość godziwa składnika aktywów pomniejszona o powiązane koszty sprzedaży i wartość użytkową takich aktywów.

Wyjaśnienie

Standardy rachunkowości nakładają na spółki obowiązek zgłaszania w sprawozdaniach finansowych przypadków, w których wartość bilansowa składnika aktywów przewyższa jego wartość odzyskiwalną. Ponadto jest obecny w Międzynarodowym Standardzie Rachunkowości 36 („MSR 36”). Tworzy rezerwę na odpis z tytułu utraty wartości w przypadku, gdy wartość bilansowa składnika aktywów przewyższa jego wartość odzyskiwalną. Wartość bilansowa składnika aktywów oznacza jego wartość księgową. Z drugiej strony, wartość odzyskiwalna składnika aktywów odnosi się do maksymalnej kwoty przepływów pieniężnych, jakich oczekuje się ze składnika aktywów. Przepływy pieniężne mogą powstać w wyniku sprzedaży składnika aktywów lub jego wykorzystania.

Formuła kwoty odzyskiwalnej

Wartość odzyskiwalna składnika aktywów jest wyższą z następujących dwóch kwot:

• Wartość godziwa pomniejszona o koszty sprzedaży (w skrócie „FVLCTS”)
• Waluta w użyciu

Jak wiemy, obliczenia zależą od FVLTS i wartości użytkowej. Zrozummy znaczenie tych dwóch terminów.

# 1 - Wartość godziwa pomniejszona o koszty sprzedaży („FVLCTS”)

Odnosi się do korzyści ekonomicznych, które mają powstać w wyniku sprzedaży takich. Należy to ustalić poprzez zmniejszenie przewidywanego kosztu sprzedaży składnika aktywów z jego wartości godziwej. Wartość godziwa oznacza wartość, za jaką składnik aktywów można sprzedać na rynku. Oczekiwany koszt sprzedaży składnika aktywów to koszty transakcyjne związane ze sprzedażą składnika aktywów.

# 2 - Wartość użytkowa

Odnosi się do wartości bieżącej oczekiwanych przepływów pieniężnych, które mają powstać w wyniku użytkowania składnika aktywów. To samo można obliczyć, wyznaczając średnią ważoną prognozowanych przepływów pieniężnych z danego składnika aktywów opartych na prawdopodobieństwie. Taką średnią ważoną prawdopodobnych przepływów pieniężnych podaje się według wartości bieżącej z zastosowaniem odpowiedniej stopy dyskontowej.

Przykład

Spójrzmy teraz na przykład, aby lepiej zrozumieć.

Możesz pobrać ten szablon programu Excel z kwotą do odzyskania tutaj - szablon programu Excel dotyczący kwoty do odzyskania

W przypadku maszyn szczegóły podano poniżej. Wartość rynkowa maszyn = 62 000 USD. Istnieje 30% prawdopodobieństwo, że przepływy pieniężne osiągną w przyszłości kwotę 30 000 USD, a prawdopodobieństwo, że przepływy pieniężne wynosi 70% będzie gromadzić w przyszłości kwotę 20 000 USD przez trzy lata. Odpowiednia stopa dyskontowa wynosi 10%.

Rozwiązanie:

Wartość godziwa wyniesie -

• Wartość godziwa = 62 000 USD

Obliczenie wartości użytkowej będzie wynosić -

• Wartość użytkowa = 20930 + 19090 + 17250 = 57270

Kwota do odzyskania wyniesie -

W związku z tym wartość odzyskiwalna maszyny powinna być wyższa z wartości FVLCTS (62 000 USD) i wartości użytkowej (5,7270 USD). W związku z tym kwota podlegająca odzyskaniu wynosi FVLCTS, tj. 62 000 USD i jest wyższa z tych dwóch kwot.

Uwaga: w celu szczegółowego obliczenia kwoty podlegającej odzyskaniu należy zapoznać się z powyższym szablonem programu Excel.

Kwota do odzyskania a wartość odzyskana

• Wartość odzyskana składnika aktywów odnosi się do wartości końcowej składnika aktywów na koniec okresu jego użytkowania. Jest to oczekiwana przez kierownictwo wartość, po jakiej taki składnik aktywów zostałby sprzedany na koniec okresu użytkowania tego składnika aktywów. Znany jest również jako wartość złomu. Wartość odzyskana jest przydatna przy obliczaniu amortyzacji środka trwałego, a także przy rozważaniu opłacalności zakupu środka trwałego. Dzieje się tak, ponieważ wyższa wartość odzysku skutecznie obniży całkowity koszt składnika aktywów, ponieważ składnik aktywów można sprzedać po wartości odzysku na koniec okresu jego użytkowania.
• Z drugiej strony, wartość odzyskiwalna to maksymalne przepływy pieniężne, których oczekuje się ze składnika aktywów w drodze jego sprzedaży lub regularnego użytkowania i jest obliczana jako wyższa z wartości godziwej i wartości użytkowej składnika aktywów. . Jest to przydatne przy ustalaniu ewentualnej utraty wartości poprzez porównanie jej z wartością bilansową składnika aktywów.