Co to jest przyspieszona amortyzacja?
Przyspieszona amortyzacja odnosi się do tych metod, w których koszt środka trwałego jest amortyzowany szybciej niż metoda liniowa, a zatem prowadzi do większych kosztów amortyzacji we wcześniejszych latach niż późniejszy okres użytkowania środka trwałego. Głównym celem stosowania tej metody jest przekonanie, że aktywa są bardziej produktywne we wczesnych latach niż później. Metoda malejącego salda i metoda sumy lat to dwie popularne metody.
Rodzaje metody przyspieszonej amortyzacji
Najczęściej stosowanymi metodami są metoda amortyzacji o malejącym saldzie oraz metoda amortyzacji typu suma roku. Omówmy szczegółowo każdy z nich -
# 1 - Metoda amortyzacji ze spadkiem salda
W ramach tej malejącej metody bilansowej co roku do wartości księgowej środka trwałego stosowana jest stała stopa amortyzacji, co powoduje przyspieszoną amortyzację (wyższe wartości amortyzacji we wczesnych latach życia środka trwałego). Najczęściej stosowaną stopą amortyzacji jest dwukrotność metody liniowej znanej jako metoda podwójnie malejącej amortyzacji.
Podstawową formułą obliczania amortyzacji metodą podwójnego spadku jest
Przykład metody ze spadkiem salda
Aktywa o wartości 10 000 USD mają żywotność 5 lat, a ich wartość odzysku po 5 latach wynosi 0.
A więc zgodnie z metodą amortyzacji liniowej:
- Amortyzacja w każdym roku = (wartość księgowa środka trwałego - wartość odzyskana) / okres użytkowania środka trwałego
- Dep co rok = (10000-0) / 5 = 2000 USD rocznie lub 20% rocznie;
Teraz, jeśli stosujemy metodę amortyzacji przyspieszonej ze współczynnikiem 2X czyli 40% rocznie
- amortyzacja w pierwszym roku = wartość księgowa * stawka amortyzacji = 10000 * 40% = 4000 USD w roku 1
- W roku 2 amortyzacja = wartość księgowa * stawka amortyzacji = 6000 * 40% = 2400 USD w roku 2
- Amortyzacja w roku 3 = 3400 * 40% = 1360 USD w roku 3.
- Amortyzacja w roku 4 = 2040 * 40% = 816 USD
- W ubiegłym roku zostanie w pełni zamortyzowany o wartości rezydualnej 0.
Widzimy więc, że w metodzie amortyzacji przyspieszonej w pierwszych latach silnie amortyzujemy składnik aktywów, aw kolejnych latach stopniowo maleje.
Chociaż przyspiesza to amortyzację, ma pewne konsekwencje finansowe w zakresie regulacji, ale daje firmie korzyści.
# 2 - Metoda sumy lat
Suma amortyzacji cyfr roku to amortyzacja przyspieszona, w której amortyzację oblicza się według następującego wzoru
Suma rocznej amortyzacji = liczba pozostałych lat użytkowania / suma lat użytkowania * (kwota podlegająca amortyzacji)
Przykład amortyzacji sumy roku
Rozważmy składnik aktywów o wartości 10 000 USD z okresem użytkowania wynoszącym 5 lat i bez wartości końcowej.
Suma okresu użytkowania = 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15
Czynniki amortyzacyjne są następujące
- Rok 1 - 15.05
- Rok 2 - 15.04
- Rok 3 - 15.03
- Rok 4 - 15 lutego
- Rok 5 - 1/15
Koszty amortyzacji za każdy rok będą
- Amortyzacja w roku 1 = 10 000 USD x 5/15 = 3333,3 USD
- Amortyzacja w roku 2 = 10 000 USD x 4/15 = 2666,7 USD
- Amortyzacja w roku 3 = 10 000 USD x 3/15 = 2000 USD
- Amortyzacja w roku 4 = 10 000 USD x 2/15 = 1333,3 USD
- Amortyzacja w roku 5 = 10 000 USD x 1/15 = 666,7 USD
Ponownie zauważamy, że większość kosztów amortyzacji jest naliczana w pierwszych latach.
W jaki sposób metoda przyspieszonej amortyzacji obniża wydatki podatkowe?
Weźmy przykład, aby pokazać, jak zastosowanie metody przyspieszonej amortyzacji skutkuje niższymi wydatkami podatkowymi w pierwszych latach. Tutaj przygotujemy rachunek zysków i strat dla celów podatkowych.
Przypadek 1 - Rachunek dochodu podatkowego metodą liniową amortyzacji
W tym przypadku przyjęliśmy, że aktywa są warte 1000 USD z okresem użytkowania wynoszącym 3 lata i są amortyzowane metodą amortyzacji liniowej - rok 1 - 333 USD, rok 2 - 333 USD, a rok 3 - 334 USD.
- Zwracamy uwagę, że koszt podatkowy wynosi 350 USD przez wszystkie trzy lata.
Przypadek 2 # Podatek dochodowy według metody przyspieszonej amortyzacji
Załóżmy teraz, że spółka dla celów sprawozdawczości podatkowej stosuje przyspieszoną metodę amortyzacji. Profil amortyzacji wygląda następująco - rok 1 - 500 USD, rok 2 - 500 USD, a rok 3 - 0 USD.
- Zwracamy uwagę, że podatek należny za rok 1 wynosi 300 USD, za rok 2 300 USD, a za rok 3 450 USD.
Tutaj zauważamy, że podatek płacony jest niższy w latach początkowych, jeśli zastosujemy metodę amortyzacji przyspieszonej zamiast metody liniowej, a dzięki temu będziemy mieć wyższy dochód netto i większą gotówkę w kasie w pierwszych latach.
Zobacz też, czym jest rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego?
Zalety
# 1 - Zmniejszenie potrąceń dla firm rozpoczynających działalność:
Metoda ta pozwala na raportowanie wyższych kosztów w początkowych latach, ponieważ koszt amortyzacji jest naliczany wyżej w latach początkowych, jeśli ta metoda jest stosowana w rachunkowości, prowadzi to do wyższych kosztów i obniża dochód netto na papierze (na papierze, ponieważ amortyzacja jest wydatek bezgotówkowy, fundusze w rzeczywistości nie wypływają z organizacji). Dlatego te firmy muszą płacić niższe podatki w pierwszych latach i mogą wykorzystać ten fundusz w swojej podstawowej działalności biznesowej.
# 2 - Wyższe potrącenie z góry
Kolejną ogromną zaletą metody przyspieszonej amortyzacji jest to, że pozwoli ona organizacjom na dokonywanie wyższych odliczeń w latach początkowych, a to pozwoli zaoszczędzić podatek na bieżący rok, który bezpośrednio pomoże, gdy Twoja firma jest nowa i masz krótkoterminowe problemy z przepływami pieniężnymi.
# 3 - Mechanizm odroczenia podatku
Największym i jednym z powodów, dla których korporacje stosują w księgowaniu metody przyspieszonej amortyzacji, jest odroczenie podatku, tj. Jeśli stosujesz tę metodę, będziesz mógł odroczyć część podatku na przyszłe lata, ponieważ stworzy to rezerwę zobowiązanie z tytułu odroczonego podatku dochodowego (DTL) w księgach rachunkowych i przez tę organizację może potraktować to jako swoją korzyść w odraczaniu podatku i płaceniu go później, gdy spodziewają się, że przyszłe lata będą dla nich bardziej opłacalne, a tym razem mogą łatwo zapłacić i przynieść to DTL na 0.
Niedogodności
# 1 - Preferencyjne traktowanie
Ta metoda pozwala firmie odliczyć swoje wydatki szybciej / szybciej niż aktywa faktycznie zużyte, a to prowadzi do błędów decyzyjnych, takich jak kiedy i ile zainwestować.
# 2 - Odliczenie w przyszłości to problem dla rozwijającego się biznesu
Przyspieszona metoda pozwala tylko na wyższe odliczenia we wczesnych latach, ale nie tworzy znacznych ulg podatkowych w ujęciu realnym, a ta kwota odroczenia może stanowić ogromny problem dla rozwijającego się biznesu, ponieważ z czasem ich dochody wzrosną, a oni spadną w wyższym przedziale podatkowym i będą musieli zapłacić wyższą kwotę.
# 3 - Odzyskane ryzyko utraty wartości
W ramach tej metody można sprzedać składnik aktywów, gdy pełna amortyzacja zostanie wykazana na dokumentach. Jednak w rzeczywistości składnik aktywów nadal ma okres użytkowania, ponieważ nie jest całkowicie zużyty. Nadal ma wartość ekonomiczną.
W takich scenariuszach departament podatku dochodowego odbierze odliczenia, ponieważ nie był to składnik aktywów w pełni umorzony, więc będzie to scenariusz generujący straty.
