Jaka jest koncepcja istotności?
W każdym sprawozdaniu finansowym istnieją transakcje, które są zbyt małe, aby można je było ująć i takie transakcje mogą nie mieć żadnego wpływu na analizę sprawozdania finansowego przez obserwatora zewnętrznego; usunięcie takich nieistotnych informacji w celu zachowania rzetelności i skonsolidowania sprawozdania finansowego nazywa się pojęciem istotności .
Szczegółowe wyjaśnienie
Pojęcie istotności odnosi się do sytuacji, w której informacje finansowe spółki uznaje się za istotne z punktu widzenia sporządzenia sprawozdania finansowego, jeżeli mogą one zmienić pogląd lub opinię rozsądnej osoby. Krótko mówiąc, wszystkie te informacje finansowe, które mogą wpłynąć na osąd osoby posiadającej wiedzę, powinny zostać uwzględnione przy sporządzaniu sprawozdania finansowego spółki. Pojęcie istotności w rachunkowości jest również znane jako ograniczenie istotności.
Pojęcie istotności w rachunkowości jest bardzo subiektywne w stosunku do wielkości i znaczenia. Informacje finansowe mogą mieć istotne znaczenie dla jednej firmy, ale nie mają znaczenia dla innej firmy. Ten aspekt pojęcia istotności jest bardziej zauważalny, gdy porównuje się przedsiębiorstwa różniące się wielkością, np. Duże przedsiębiorstwo i małe przedsiębiorstwo. Podobny koszt można uznać za duży i materialny wydatek dla małej firmy, ale ten sam może być mały i nieistotny dla dużej firmy ze względu na ich duży rozmiar i dochody.
W związku z tym można powiedzieć, że głównym celem koncepcji istotności w rachunkowości jest ocena, czy rozpatrywane informacje finansowe mają jakikolwiek znaczący wpływ na opinię użytkowników sprawozdania finansowego. Jeśli informacje nie są istotne, firma nie musi martwić się o uwzględnienie ich w swoim sprawozdaniu finansowym. Wspomnianymi tutaj użytkownikami sprawozdań finansowych mogą być biegli rewidenci, akcjonariusze, inwestorzy itp.
Ogólnie rzecz biorąc, zasada istotności informacji finansowych jest określona jako:
- W rachunku zysków i strat odchylenie o więcej niż 5% zysku przed opodatkowaniem lub więcej niż 0,5% przychodów ze sprzedaży może być postrzegane jako „wystarczająco duże, aby miało znaczenie”.
- W bilansie zmiana wpisu o więcej niż 0,5% sumy aktywów lub więcej niż 1% całkowitego kapitału własnego może być postrzegana jako „wystarczająco duża, aby mieć znaczenie”.
Pojęcie istotności zgodnie z GAAP i FASB
Pojęcie istotności zgodnie z GAAP
W przypadku GAAP (ogólnie przyjętych zasad rachunkowości) podstawową zasadą przy podejmowaniu decyzji o istotności jest:
„Pozycje są istotne, jeśli mogą indywidualnie lub zbiorowo wpływać na decyzje gospodarcze użytkowników, zaczerpnięte ze sprawozdań finansowych”.
Pojęcie istotności zgodnie z FASB
Z drugiej strony, dla FASB (Rada Standardów Rachunkowości Finansowej) podstawową zasadą przy podejmowaniu decyzji o istotności jest:
Skala pominięcia lub zniekształcenia informacji księgowych, które w świetle otaczających okoliczności sprawia, że prawdopodobne jest, że osąd rozsądnej osoby opierającej się na tych informacjach zostałby zmieniony lub pod wpływem pominięcia lub zniekształcenia. ”
Przykłady koncepcji istotności w rachunkowości
Zrozummy pojęcie istotności w rachunkowości na prostym przykładzie, aby lepiej ją zrozumieć.
Weźmy na przykład dużą firmę, która miała budynek zlokalizowany w strefie huraganu podczas niedawnej klęski żywiołowej. Huragan zniszczył budynek firmy, a po makabrycznej walce prawnej z ubezpieczycielem firma zgłosiła nadzwyczajną stratę w wysokości 30 000 USD. Określ istotność zdarzenia na podstawie poniższych warunków:
- Dla firmy A, która jest duża i generuje dochód netto w wysokości 40 000 000 USD
- Dla firmy B, która jest bardzo mała i generuje dochód netto w wysokości 90 000 USD
a) Teraz obliczmy istotność dla firmy A, dzieląc stratę 30 000 USD przez dochód netto firmy, tj. 30000 USD / 4 000 000 USD * 100% = 0,08%
Korzystając z powyższych danych, obliczymy Istotność Firmy A.
Istotność przedsiębiorstwa A = 0,08%
Zgodnie z koncepcją istotności, ta strata w wysokości 30 000 USD jest nieistotna dla firmy A, ponieważ przeciętny użytkownik sprawozdania finansowego nie byłby zainteresowany czymś, co stanowi zaledwie 0,08% całkowitego dochodu netto.
b) Ponownie obliczmy istotność dla firmy B, dzieląc stratę przez dochód netto firmy, tj. 30000 USD / 90000 USD * 100% = 33,34%
Teraz obliczymy istotność firmy B.
Istotność przedsiębiorstwa B = 33,33%
Zgodnie z koncepcją istotności, ta strata w wysokości 30 000 USD jest istotna dla firmy B, ponieważ przeciętny użytkownik sprawozdania finansowego byłby zaniepokojony i mógłby zrezygnować z działalności, biorąc pod uwagę, że strata stanowi około 33,33% całkowitego dochodu netto.
Powyższy przykład podkreśla różnicę w wielkości obu firm i zróżnicowanie w zachowaniu ich użytkowników sprawozdań finansowych.
Znaczenie i zastosowania pojęcia istotności w rachunkowości
Należy rozumieć, że istotność jest subiektywną koncepcją, która kieruje przedsiębiorstwem do identyfikowania i ujawniania tylko tych transakcji, które są wystarczająco duże w porównaniu z działalnością przedsiębiorstwa, tak że dotyczyłyby użytkowników sprawozdań finansowych przedsiębiorstwa. Koncepcja istotności mówi, że spółka jest zobowiązana do rozliczania tak znacznych kwot w sposób zgodny z zasadami rachunkowości finansowej. Jednak istotność jest mierzona w dolarach, a konsekwencją jest zniekształcenie, jeśli zasady rachunkowości nie są przestrzegane.
W związku z tym każda firma powinna rozwinąć umiejętność określenia, które pozycje są istotne w stosunku do jej działalności, a następnie zaangażować wystarczający koszt pracowników, aby zapewnić przestrzeganie zasad rachunkowości dotyczących tych pozycji. Charakterystyka spółki, panujące otoczenie gospodarcze i polityczne oraz rola osoby dokonującej przeglądu sprawozdań finansowych mogą wpływać na oceny istotności. Jeśli jednak koszt przestrzegania zasad rachunkowości wydaje się przewyższać przewidywaną korzyść z takiego postępowania, firma może znieść te zasady.
Nadużywanie pojęcia istotności w rachunkowości
Każda praktyka nadużywania pojęcia istotności w rachunkowości może skutkować poważnymi konsekwencjami prawnymi. Jednak zarówno GAAP, jak i FASB niechętnie określają jakikolwiek dokładny zakres wielkości błędu, który może kwalifikować się jako nadużycie istotności. W większości przypadków biegli rewidenci i sądy korzystają z „praktycznych zasad” przy rozpatrywaniu spraw związanych z nadużyciem istotności. Niemniej jednak recenzenci, którzy oceniają takie przypadki nadużycia istotności, muszą również wziąć pod uwagę inne czynniki poza wielkością błędu. Dwoma takimi czynnikami mogą być motywacja i zamiar popełnienia błędu oraz prawdopodobny wpływ na percepcję i ocenę użytkownika.
