Znaczenie należności

Należności to kwota pieniężna należna od klientów biznesowych, którym podmiot gospodarczy dostarcza / dostarcza towary i usługi w ramach rutynowej działalności i obejmuje bieżących dłużników biznesowych, należne rachunki, w przypadku gdy zasadniczo płatność jest wykonywana przez klienta w ciągu roku.

Krótko mówiąc, są to pieniądze, które klienci są winni firmie (kredyt dla klientów). Firma świadczyła usługi / dostarczyła produkt klientowi, ale jeszcze nie odebrała gotówki (która jest przeznaczona na gotówkę i ekwiwalenty).

Co to są należności brutto i netto?

Należności brutto to wszystkie należności (otwarte faktury) należne firmie. Nie uwzględnia to scenariusza, w którym klient może nie wywiązać się ze zobowiązań.
Natomiast należności netto uwzględniają prawdopodobieństwo niewykonania zobowiązania przez klientów. Aby przygotować się na brak spłat, firma szacuje, że część jej sprzedaży kredytowej ulegnie pogorszeniu. Termin ten jest zwykle nazywany „odpisem na konta wątpliwe”.
Szacunek pojawia się w rachunku zysków i strat jako koszt nieściągalnego długu. Wydatki te zwykle obciążają koszty sprzedaży, koszty ogólne i administracyjne w rachunku zysków i strat.

Przykład Colgate

W Colgate zauważamy, co następuje -

2014 - Należności netto 1552 mln $, odpis 54 mln $; Oznacza to, że należności brutto wynoszą 1552 USD + 54 USD = 1606 mln USD
2013 - Należności netto 1636 mln $, odpis 67 mln $; Oznacza to, że należności brutto wynoszą 1636 USD + 67 USD = 1703 mln USD

Poniżej znajduje się polityka dotycząca należności Colgate, która sugeruje krótszą politykę kredytową, krótszą niż 60 dni

Księgowanie należności

Weźmy jedno studium przypadku i zobaczmy, jak to działa. Sprzedaż ToysforU i wpływy od klientów przedstawiono poniżej.

Wszyscy klienci kupują na kredyt i płacą gotówką w następnym roku, jeśli nie zbankrutowali. Wszelkie nieodebrane należności są następnie odpisywane.
Bazując na swoim doświadczeniu, ToysforU księguje 10% niespłaconych na koniec okresu należności jako odpis na złe długi.
Nie ma innych kosztów, tj. Koszt sprzedanych towarów (COGS) wynosi 0 USD
Rzeczywiste odpisy różnią się od oczekiwań, co przedstawia poniższa tabela.

Proszę sporządzić rachunek zysków i strat, bilans i przepływy pieniężne na koniec roku 1 i roku 2

1 rok

Rachunek zysków i strat za pierwszy rok

Sprzedaż w wysokości 100 USD zostanie zaksięgowana zgodnie z koncepcją „rachunkowości memoriałowej” (przedstawionej w pierwszym rozdziale studium przypadku firmy Kartik)
COGS wynosi 0 USD, jak podano w studium przypadku
Koszt złego zadłużenia to 10% sprzedaży = 10% ze 100 USD = 10 USD
Dochód netto raportowany w pierwszym roku wynosi 90 USD

Bilans za pierwszy rok

Należności są aktywami i są zgłaszane jako 100 USD
Po uwzględnieniu odpisu na złe długi, należności netto wynoszą 90 USD

Przepływy pieniężne za rok 1

W roku 1 nie otrzymano gotówki, przepływ gotówki = 0 USD

Rok 2

Rachunek zysków i strat za drugi rok

Sprzedaż będzie księgowana zgodnie z koncepcją „Accrual Accounting” (wprowadzona w pierwszym rozdziale case study firmy Kartik)
COGS wynosi 0 USD, jak podano w studium przypadku
Koszt złego zadłużenia to 10% sprzedaży = 10% ze 150 USD = 50 USD
Dochód netto raportowany w drugim roku wynosi 135 USD

Bilans za drugi rok

Należności są aktywami i są zgłaszane jako 150 USD
Po uwzględnieniu odpisu na złe długi, należności netto wynoszą 135 USD

Przepływy pieniężne za rok 2

Rzeczywista kolekcja gotówki w ciągu roku wyniosła 90 USD. Przepływ gotówki = 90 USD

Przykłady branżowe

Spójrzmy teraz na średnie należności w branży.

Ranga	Przemysł	Należności (dni)
1	Banki	331,9
2	Maszyneria	109,93
3	Budowa	107,88
4	Wyroby metalowe	103,36
5	Chemikalia	98,27
6	Produkty ze szkła i ceramiki	97,9
7	Instrumenty precyzyjne	97,8
8	Urządzenia elektryczne	96,46
9	Produkty gumowe	92.09
10	Inne usługi	89,74
11	Papier celulozowy	85,73
12	Produkty z metali nieżelaznych	85.13
13	Inne produkty	83,87
14	Żelazna stal	81.3
15	Produkty z drewna i drewna	75.7
16	Komunikacja	74.19
17	Handel hurtowy	73,78
18	Sprzęt transportowy	70,65
19	Tekstylia i odzież	69,34
20	Wyroby skórzane	69,23
21	Transport powietrzny	68,22
22	Publikowanie i drukowanie	67,31
23	Rolnictwo	61,59
24	Górnictwo ropy i gazu	60,29
25	Inny transport	58.85
26	Ubezpieczenie	56,89
27	Żywność	55.44
28	Produkty naftowe i węglowe	54,99
29	Leśnictwo	54,38
30	Wydobywanie węgla	48,24
31	Rybołówstwo	42,81
32	Górnictwo metali	41,66
33	Gaz	36,26
34	Film	33,49
35	Transport drogowy	32,41
36	Handel detaliczny	28.23
37	Hotel	27.47
38	Energia elektryczna	27,28
39	Kolej żelazna	24,68
40	Magazynowanie	23,81
41	Transport morski	23,72
42	Rozrywka	18,78
43	Nieruchomość	10,64
44	Papiery wartościowe	6.86

źródło: ediunet

Jak widać z powyższego, branże takie jak banki mają bardzo długi okres należności (ponad 300 dni), jednak w przypadku przemysłu dóbr kapitałowych i aktywów ciężkich, takich jak maszyny, budownictwo, metale itp., Wynosi on około 100 dni.

Jak generować gotówkę z należności?

Ponieważ należności są aktywami, firma może zwrócić się do banku o udzielenie pożyczki pod zastaw tej należności jako zabezpieczenia. Jest to dość powszechna praktyka stosowana przez firmy w celu zapewnienia płynności.

Płatności kartą kredytową i należności

Sprzedaż kart kredytowych od klientów jest technicznie należnością firmy, ale tylko za 1-2 dni. W ciągu jednego do dwóch dni bank uzgadnia i zdeponuje kwotę na koncie firmy.

Wniosek

Należności księgowe to kwota, która jest należna firmie od jej klientów. Ważne jest, aby wziąć pod uwagę prawdopodobieństwo niewykonania zobowiązania przez klienta, a zatem przyjrzeć się wartościom należności netto. Każda branża ma inny zestaw polityk kredytowych, dlatego dni spłaty należności różnią się w szerokim zakresie.

Co następne?

Czy potrafisz zgadnąć, jakie są dni należności dla MacDonalds?

To był przewodnik po znaczeniu Rozrachunków z należnościami i ich definicji. W tym miejscu omawiamy również księgowanie należności wraz z przykładami branżowymi. Możesz również zapoznać się z następującymi artykułami, aby dowiedzieć się więcej o rachunkowości.