Co to jest ryzyko nieodłączne?
Ryzyko nieodłączne można zdefiniować jako prawdopodobieństwo, że sprawozdanie finansowe jest wadliwe z powodu błędu, przeoczenia lub zniekształcenia, które wystąpiły z powodu czynników pozostających poza kontrolą lub których nie można kontrolować przy pomocy kontroli wewnętrznej. Przykłady obejmują niezarejestrowanie transakcji przez pracownika, rozdzielenie obowiązków w celu zmniejszenia ryzyka kontroli, ale jednocześnie zmowę pracowników / interesariuszy w celu popełnienia przestępstwa.
Rodzaje ryzyka nieodłącznego
- # 1 - Ryzyko związane z interwencją ręczną - interwencja człowieka może niewątpliwie prowadzić do błędów w przetwarzaniu. Żaden człowiek nie może być doskonały przez cały czas. Istnieją szanse na błędy / pomyłki.
- # 2 - Złożoność transakcji - Niektóre transakcje księgowe mogą być łatwe do zarejestrowania / zgłoszenia, ale sytuacja nie jest za każdym razem taka sama. Może wystąpić skomplikowana transakcja, która może nie zostać szybko zarejestrowana / zgłoszona.
- # 3 - Złożoność struktury organizacyjnej - Niektóre organizacje mogą tworzyć bardzo złożony typ struktury organizacyjnej, który może obejmować wiele jednostek zależnych / holdingów / wspólnych przedsięwzięć itp. Może to prowadzić do trudności w zrozumieniu i rejestrowaniu transakcji pomiędzy nimi.
- # 4 - Zmowa między pracownikami - aby zmniejszyć ryzyko oszustwa, organizacja błędów dzieli obowiązki wielu pracowników lub innych interesariuszy. To rodzaj kontroli wewnętrznej. Jeśli pracownicy zmówią się z mala fide intencjami, zwiększa się prawdopodobieństwo utraty kontroli i prowadzi do oszustwa, błędu lub zniekształcenia sprawozdania finansowego.
Przykłady ryzyka nieodłącznego
# 1 - Interwencja człowieka
Jak omówiono w powyższych punktach, żaden człowiek nie może być zawsze doskonały jak maszyny. Istnieją szanse na błąd w niektórych czynnościach z wielu wykonanych aktywacji lub tej samej akcji wielokrotnie. Na przykład istnieje prawdopodobieństwo, że nie zostanie zarejestrowana transakcja zakupu od dostawcy, który ma wiele transakcji lub że zostanie zarejestrowana z niewłaściwą kwotą.
# 2 - Relacje biznesowe / Częste spotkania
Czasami częste spotkania i powtarzające się zadania mogą prowadzić do osobistych relacji z biegłymi rewidentami, co może prowadzić do tworzenia osobistych relacji. Może to nie leżeć w interesie organizacji. Ponadto częste zatrudnianie audytorów może prowadzić do rozluźnienia lub nadmiernej pewności siebie.
# 3 - Księgowość oparta na założeniu / osądzie
Chociaż standardy rachunkowości zapewniają szczegółowe metody księgowania, zasady dotyczące rejestrowania / raportowania transakcji, nadal istnieją szare obszary, w których organizacje muszą dokonywać oceny na podstawie osądów, założeń. Może się to różnić w zależności od organizacji, które tworzą lukę w ryzyku.
# 4 - Złożoność struktury organizacyjnej
Struktura wielu organizacji staje się coraz bardziej złożona ze względu na tworzenie i istnienie dużej liczby spółek zależnych, holdingów, spółek joint venture, wspólników itp. Stwarza to złożoność rejestrowania transakcji raportowania między tymi firmami.
# 5 - Niestandardowe transakcje
Czasami może się tak zdarzyć, gdy organizacja musi zarejestrować transakcję, która nie występuje rutynowo lub wielokrotnie. Może to prowadzić do błędu z powodu braku wiedzy lub niedokładnej wiedzy.
Ważne punkty dotyczące ryzyka nieodłącznego
W związku z rosnącymi innowacjami, zmianami technologicznymi, zmieniającym się modelem biznesowym wzrosły również szanse na nieodłączne ryzyko wpływające na sprawozdanie finansowe organizacji. Oto niektóre z istotnych zmian mających wpływ:
- Zmiana modeli biznesowych: Częste zmiany modeli biznesowych utrudniają rejestrowanie i raportowanie nowych transakcji, w wyniku czego zwiększa się prawdopodobieństwo, że sprawozdanie finansowe wprowadza w błąd ze względu na nieodłączne ryzyko związane z nowymi modelami biznesowymi.
- Zwiększone innowacje technologiczne: rozwój technologii ma wpływ na każdą organizację. Organizacja musi dostosować się do zachodzących zmian; w przeciwnym razie jego infrastruktura może stać się przestarzała i może prowadzić do ryzyka podania błędnych / niepoprawnych / wprowadzających w błąd informacji itp.
- Trudność w dostosowaniu się do zmieniających się norm ustawowych: Każdego dnia w przedsiębiorstwach rośnie złożoność w zakresie przyjmowania zmian w przepisach i normach ustawowych. Niezastosowanie się skutkuje karami i grzywnami. Każda organizacja musi być informowana o takich zmianach, które mają miejsce, w przeciwnym razie departamenty rządowe mogą zostać ukarane.
- Zmniejszona interwencja ręczna: wraz z rosnącą interwencją technologiczną zmniejsza się interwencja człowieka. Technologia robotyki polega na wykonywaniu zadań wykonywanych wcześniej przez ludzi. Skutkuje to zmniejszeniem liczby błędów ludzkich, ponieważ w przypadku automatyzacji zrobotyzowanej program trzeba zainstalować raz. Następnie wykonuje wielokrotnie tę samą transakcję bez żadnego błędu.
Wniosek
Ryzyko nieodłączne występujące w sprawozdaniu finansowym jest spowodowane czynnikami niezależnymi od księgowego i jest wynikiem błędu, zaniechania lub zniekształcenia transakcji finansowych. Wraz ze zmieniającymi się modelami biznesowymi, rosnącymi innowacjami technologicznymi, normami ustawowymi, wzrasta również ryzyko wprowadzenia w błąd sprawozdania finansowego.
