Inwestycja w definicję współpracowników
Inwestycja w spółkę stowarzyszoną oznacza inwestycję w jednostkę, na którą inwestor wywiera znaczący wpływ, ale nie sprawuje pełnej kontroli, tak jak powiązania między jednostką dominującą a jednostką zależną. Zwykle inwestor ma znaczący wpływ, gdy posiada od 20% do 50% udziałów innego podmiotu.
Rachunkowość inwestycji w stowarzyszonych
Inwestycje w jednostkach stowarzyszonych rozlicza się metodą praw własności. W metodzie praw własności nie stosuje się konsolidacji 100%. Zamiast tego część udziałów posiadanych przez inwestora zostanie wykazana jako inwestycja w rachunkowości.
Gdy inwestor obejmuje niektóre udziały w jednostce stowarzyszonej niż w bilansie inwestora, jest to rejestrowane jako „wzrost liczby jednostek stowarzyszonych” i środki pieniężne są pomniejszane o tę samą kwotę. Dywidendę od jednostki stowarzyszonej wykazuje się jako zwiększenie środków pieniężnych inwestora. Aby zarejestrować część dochodu netto jednostki stowarzyszonej, przychody z inwestycji inwestora otrzymują kredyt, a inwestycja na koncie stowarzyszonym jest obciążana.
Przykład inwestycji w współpracowników
Poniżej znajduje się kilka podstawowych i zaawansowanych przykładów inwestycji w stowarzyszonych.
Podstawowy przykład
Powiedzmy, że Corp ABC kupiło 30% udziałów firmy XYZ. Oznacza to, że ABC ma znaczący wpływ na XYZ, a XYZ może być traktowane jako współpracownik ABC. Wartość 30% udziałów to 500 000 USD. Czyli podczas dokonywania zakupu poniżej będzie to transakcja księgowa dla ABC .
Po 6 miesiącach XYZ deklaruje swoim akcjonariuszom dywidendę w wysokości 10 000 USD. Oznacza to, że ABC otrzyma 30% dywidendy lub 3000 USD. Poniżej znajdują się zapisy księgowe dotyczące tego samego:
XYZ deklaruje również dochód netto w wysokości 50 000 USD. ABC obciąży 30% z 50 000 USD na swoim koncie „Inwestycje w podmioty stowarzyszone”, jednocześnie uznając tę samą kwotę, co „Przychody z inwestycji” w rachunku zysków i strat.
Saldo końcowe konta ABC „Investments in Associates” wzrosło do 512 000 USD.
Praktyczny przykład - Nestle's Investment in Associates
Nestle to szwajcarska międzynarodowa firma z siedzibą w Szwajcarii. Nestle to największa firma spożywcza na świecie, której przychody w 2018 roku wyniosły około 91,43 miliarda CHF. Poniżej znajduje się rachunek zysków i strat Nestle według raportu rocznego za 2018 rok.
Źródło : www.nestle.com
Widzimy, że dochód od współpracowników wzrósł z 824 mln CHF do 916 mln CHF.
Źródło : www.nestle.com
Ponadto, zgodnie z bilansem, ich rachunek „Inwestycje w współpracowników” spadł z 11,6 miliarda CHF do 10,8 miliarda CHF.
Poniżej znajdują się bardziej szczegółowe informacje o współpracownikach Nestle:
Źródło : www.nestle.com
W L'Oreal Nestle ma 23% udziałów po wyeliminowaniu akcji własnych. Nestle ma również inną liczbę współpracowników, ale to nie jest istotne. Główne czynniki w „Inwestycjach w jednostki stowarzyszone” to udział w wynikach w wysokości 919 milionów CHF.
Praktyczny przykład - Siemens AG
Siemens AG to niemiecka międzynarodowa firma z centralami w Berlinie i Monachium. Siemens AG działa głównie w przemyśle, energetyce, opiece zdrowotnej i infrastrukturze. Według raportu rocznego za 2018 r. Ich dochody wynoszą około 83 mld euro. Poniżej znajduje się fragment bilansu firmy Siemens AG, który przedstawia jej inwestycję w jednostkach stowarzyszonych, pokazaną w sekcji „Inwestycje rozliczane metodą praw własności”.
Źródło: siemens.com
Jak widać, ich inwestycje w Associates zmieniły się z 3 miliardów euro do 2,7 miliarda euro.
Poniżej możemy zobaczyć ich definicję Współpracowników.
Źródło : siemens.com
Jak wspomnieliśmy powyżej, traktują inwestycję jak jednostki stowarzyszone, w których mają od 20% do 50% udziałów i stosują metodę praw własności, aby ująć tę inwestycję po koszcie.
Zalety
- Dzięki tym inwestycjom inwestor wykazuje dokładny i bardziej wiarygodny bilans dochodów. Pokazuje procent zysków z inwestycji.
- Ponieważ inwestor pokazuje jedyny procent dochodu lub inwestycji w spółkę stowarzyszoną, łatwo jest uzgodnić rachunki.
Niedogodności
- Rozliczenie tej metody jest nieco skomplikowane. Zebranie i przeanalizowanie, ocena danych i uzyskanie prawidłowych informacji wymaga dużo czasu.
- Inwestor nie może wykazać dywidend od jednostek stowarzyszonych jako przychodu. Można to traktować jedynie jako „zmniejszenie kwoty inwestycji”, a nie jako dochód z dywidendy.
Ważne uwagi dotyczące zmian w inwestycjach w stowarzyszonych
- Spółka jest traktowana jako jednostka stowarzyszona, gdy udział w jednostce, w której dokonano inwestycji, wynosi od 20% do 50%.
- Do księgowania stosowana jest metoda praw własności.
- Inwestycja jest traktowana jako aktywo, a tylko procent zakupionych udziałów jest traktowany jako inwestycja.
- Dywidendy są traktowane jako zmiana inwestycji, a nie przychody z dywidend.
Wniosek
Inwestowanie w spółki stowarzyszone to powszechna praktyka, w której firmy wykorzystują swoje inwestycje, gdy chcą objąć mniejszy udział w innej firmie. Metoda praw własności jest przydatna w procesie księgowania tych inwestycji. Chociaż firmy mogą wykazywać dochód netto spółki stowarzyszonej jako część swoich przychodów, to jednak dochód z dywidend nie będzie częścią tego dochodu i będzie to zmniejszenie „inwestycji w aktywa stowarzyszone”.
