Formuła analizy wariancji pomaga w obliczaniu i badaniu różnicy między liczbami standardów oczekiwanymi przez firmę a rzeczywistymi liczbami osiągniętymi przez nią i jest obliczana poprzez odjęcie rzeczywistej liczby osiągniętej przez liczby standardów, których osiągnięcie oczekuje firma
Co to jest wzór analizy wariancji?
Analiza wariancji odnosi się do dochodzenia, ze względu na odchylenia wyników finansowych od standardów określonych przez firmę w budżecie. Pomaga kierownictwu firmy obserwować i kontrolować wydajność operacyjną.
Analiza wariancji może mieć zastosowanie do wielu zmiennych, ale ogólnie i ogólnie dzieli się je na następujące różne typy:
- Wariancja materiału
- Zmienna wariancja narzutów
- Wariancja pracy
- Odchylenie sprzedaży
- Naprawiono odchylenie narzutów
Poniżej znajduje się kilka wzorów analizy wariancji, które można zastosować:
- Formuła odchylenia kosztu materiału = Koszt standardowy - Koszt rzeczywisty = (SQ * SP) - (AQ * AP)
- Wzór na wariancję zatrudnienia = płace standardowe - płace rzeczywiste = (SH * SP) - (AH * AP)
- Wzór na zmienne narzuty na zmienne = standardowe zmienne narzuty - rzeczywisty zmienny narzut = (SR - AR) * AO.
- Formuła stałych kosztów ogólnych = (AO * SR) - rzeczywiste stałe koszty ogólne.
- Formuła odchylenia sprzedaży = (BQ * BP) - (AQ * AP)
UWAGI:
Gdzie,
- SQ = standardowa ilość dla rzeczywistej wydajności,
- SP = cena standardowa
- AQ = rzeczywista ilość
- AP = aktualna cena
- SH = standardowe godziny
- AH = rzeczywiste godziny
- SR = stawka standardowa
- AR = aktualna stawka
- AO = Rzeczywista wydajność
- BQ = ilość w budżecie
- BP = cena budżetowa
Wyjaśnienie wzoru analizy wariancji
Jak wspomniano powyżej, istnieją różne aspekty formuły analizy wariancji. Różnicę między bezpośrednim kosztem standardowym materiału a bezpośrednim kosztem materiału, który firma wykorzystuje do swojej produkcji, można określić jako odchylenie materiału (odchylenie kosztu). Pierwszy składnik w każdej formule jest powiązany z ustalonym standardem, a drugi składnik w każdym stanie formuły jest w stanie faktycznym, a różnica określa, czy ta Wariancja jest korzystna, czy niekorzystna. Gdy wynik jest pozytywny, to jest korzystny w porównaniu z wynikiem ujemnym jest niekorzystny.
Przykłady formuły analizy wariancji (z szablonem programu Excel)
Zobaczmy kilka prostych i zaawansowanych przykładów Formuły analizy wariancji, aby lepiej ją zrozumieć.
Możesz pobrać ten szablon formuły analizy odchyleń w programie Excel tutaj - szablon formuły analizy odchyleń w programie Excel
Przykład 1
Poniżej znajduje się podsumowanie pochodzące od ABC Ltd., która zajmuje się produkcją stali. Musisz przeprowadzić analizę wariancji materiału i siły roboczej.
Poniżej podano dane do obliczenia analizy wariancji.
Obliczanie ilości standardowej dla AO
Obliczanie godzin standardowych dla AO
Obliczanie odchylenia kosztów materiałów
Formuła odchylenia kosztu materiału = koszt standardowy - koszt rzeczywisty
= (SQ * SP) - (AQ * AP)
= (320 * 11) - (300 * 9)
Odchylenie kosztów materiałów będzie wynosić -
= 2080 (korzystne)
Obliczanie wariancji pracy
Formuła wariancji zatrudnienia = płace standardowe - płace rzeczywiste
= (SH * SP) - (AH * AP)
= (240 * 9) - (350 * 8)
Odchylenie siły roboczej będzie -
= 640 (niekorzystne)
UWAGA: Ilekroć w analizie wariancji pojawia się wartość ujemna, należy ją zapisać jako negatywną, a nie ujemną.Przykład nr 2
Prashant Industries, renomowana firma zajmująca się produkcją kabli miedzianych, martwi się o swoją rzeczywistą wydajność z powodu wzrostu kosztów ogólnych i przedstawiła poniższe dane i poprosiła o przeprowadzenie analizy kosztów ogólnych zarówno dla stałych, jak i zmiennych.
Poniżej podano dane do obliczenia analizy wariancji.
Obliczanie zmiennej wariancji narzutów
Zmienna zmienna narzutu = standardowa zmienna narzut - rzeczywisty zmienny narzut = (SR - AR) * AO
= (25 - 27) * 80
Zmienna wariancja narzutów wyniesie -
= 160 (niekorzystne)
Obliczanie stałych odchyleń narzutów
Fixed Overhead Variance = (AO * SR) - Actual Fixed Overhead Variance
= (80 * 25) - 2500
Naprawiono odchylenie narzutów:
= 500 (niekorzystne)
Przykład nr 3
Silver ltd próbuje przeanalizować swój problem związany z wydajnością, ponieważ nie jest w stanie przeanalizować, dlaczego nie osiąga swoich szacunkowych zysków, a po wstępnym dochodzeniu okazało się, że jego zysk operacyjny zmienia się z roku na rok. Stąd też motorem tego samego był zysk brutto, dlatego zdecydowano się zrewidować ewentualne kwestie związane z produkcją. Jesteś zobowiązany do przeprowadzenia wszystkich analiz wariancji i poinformowania kierownictwa Silver Ltd, gdzie leży problem.
Poniżej podano dane do obliczenia analizy wariancji.
Obliczanie ilości standardowej dla AO
Obliczanie godzin standardowych dla AO
Obliczanie odchylenia kosztów materiałów
Formuła odchylenia kosztu materiału = koszt standardowy - koszt rzeczywisty
= (SQ * SP) - (AQ * AP)
= (1080 * 3,55) - (2700 * 4)
Odchylenie kosztów materiałów będzie wynosić -
= 6966 (niekorzystne)
Obliczanie formuły wariancji pracy
Formuła wariancji zatrudnienia = płace standardowe - płace rzeczywiste
= (SH * SP) - (AH * AP)
= (12960 * 2) - (11000 * 1,5)
Odchylenie siły roboczej będzie -
= 9420 (korzystne)
Obliczanie zmiennej wariancji narzutów
Zmienna zmienna narzutu = standardowa zmienna narzut - rzeczywisty zmienny narzut = (SR - AR) * AO
= (2 - 1,5) * 2700
Zmienna wariancja narzutów wyniesie -
= 1350 (korzystne)
Obliczanie stałych odchyleń narzutów
Fixed Overhead Variance = (AO * SR) - Actual Fixed Overhead Variance
= (2700 * 2) - 7000
Naprawiono odchylenie narzutów:
= 1600 (niekorzystne)
Obliczanie odchylenia sprzedaży
Odchylenie sprzedaży = (BQ * BP) - (AQ * AP)
= (2500 * 5,6) - (2700 * 5,5)
Odchylenie sprzedaży wyniesie -
= 850 (niekorzystne)
Trafność i zastosowania
Można powiedzieć, że analiza wariancji obejmuje wyodrębnienie różnych przyczyn różnic w budżecie w porównaniu z rzeczywistymi wynikami. Analiza odchyleń wspomaga koncepcję zarządzania przez wyjątki, przedstawiając wszystkie odchylenia od standardów, które mają wpływ na wyniki finansowe firmy. Jeżeli nie zostanie przeprowadzona analiza wariancji, to takie wyjątki mogą spowodować opóźnienie działania kierownictwa, co było bardzo potrzebne w tej konkretnej sytuacji. Skuteczność każdego zadania przypisanego do różnych działów jest mierzona, a następnie oceniana w odniesieniu do standardów odnoszących się do obszarów, które są pod jego bezpośrednią kontrolą.
