Co to są zapisy końcowe w księgowości?
Zapisy końcowe w księgach to różne zapisy dokonane na koniec dowolnego roku obrachunkowego w celu zniwelowania sald wszystkich kont tymczasowych utworzonych w okresie rozliczeniowym i przeniesienia ich salda na odpowiednie konto stałe.
Krótko mówiąc, zapisy końcowe to zestaw zapisów księgowych dokonanych na koniec okresu rozliczeniowego w celu przeniesienia sald z tymczasowych kont księgowych, takich jak przychody, wydatki i wypłaty / dywidendy, na stałe konta księgowe.
- To tak, jakby zresetować salda kont tymczasowych do zera, aby były czyste do wykorzystania w następnym okresie rozliczeniowym, w międzyczasie obciążając konta bilansowe ich saldami. Nazywa się to również zamykaniem ksiąg, a częstotliwość zamykania może się różnić w zależności od wielkości firmy.
- Duża lub średnia firma zazwyczaj decyduje się na comiesięczne zamknięcie, aby przygotować miesięczne sprawozdania finansowe oraz ocenić wyniki i efektywność operacyjną. Jednak mała firma może zamykać kwartalne, półroczne lub nawet roczne zamknięcia.
Kroki księgowania dziennika wpisów zamknięcia
- Zamknięcie przychodów i kosztów: polega na przeniesieniu sald całego okresu rozliczeniowego z rachunku przychodów i rachunku wydatków na konto podsumowania dochodów
- Podsumowanie dochodów na koniec okresu : Przeniesienie dochodu netto lub straty netto z konta podsumowania dochodów na rachunek zysków zatrzymanych w bilansie
- Dywidendy końcowe: jeśli nastąpiła wypłata dywidendy, wówczas saldo z konta dywidend zostaje przeniesione na konto zysków zatrzymanych
Przykład zamykania wpisów do dziennika
Aby spojrzeć na to bardziej w praktyce, weźmy przykład księgowy wpisów końcowych małej firmy produkcyjnej ABC Ltd, która planuje coroczne zamykanie ksiąg:
Załóżmy, że firma ABC Ltd. zarobiła 1,00 000 € z przychodów ze sprzedaży w roku 2018, więc konto przychodów było zasilane przez cały rok. Teraz pod koniec roku należy go wyzerować, obciążając go i uznając konto podsumowania dochodów.
Załóżmy również, że firma ABC Ltd poniosła wydatki w wysokości 45,00 000 € w zakresie zakupu surowców, maszyn, wynagrodzeń pracowników itp. W roku obrachunkowym 2018.
Wszystkie te przykłady dzienników wpisów zamknięcia zostały obciążone na rachunku wydatków. Teraz, pod koniec roku obrachunkowego 2018, rachunek wydatków musi zostać uznany w celu rozliczenia sald, a rachunek sumaryczny dochodów powinien zostać obciążony.
Tak więc w celu zaksięgowania wpisów zamknięcia w księdze głównej salda z konta przychodów i rozchodów zostaną przeniesione na konto podsumowania dochodów. Konto podsumowania dochodów jest również kontem tymczasowym, które jest używane na koniec okresu rozliczeniowego do przekazania dziennika zapisów zamknięcia. Nigdzie nie jest to zgłaszane.
Saldo netto rachunku podsumowującego dochody byłoby zyskiem lub stratą netto poniesioną w danym okresie.
W powyższym przypadku istnieje kredyt netto w wysokości 55,00 000 € lub zysk, który następnie zostanie ostatecznie przeniesiony na rachunek zysków zatrzymanych poprzez obciążenie konta podsumowania dochodów. Przyjęto tutaj założenie księgowe, że wszelkie zyski wypracowane w danym okresie muszą zostać zatrzymane do wykorzystania w przyszłych inwestycjach przedsiębiorstwa.
Warto zauważyć, że powyższy wpis zamykający można przekazać nawet bez korzystania z konta podsumowania dochodów. tj. przeniesienie sald bezpośrednio z rachunku przychodów i rozchodów na rachunek zysków zatrzymanych. Ale korzystając z konta podsumowania dochodów, używano do uzyskania jasnego obrazu wyników firmy, gdy była tylko ręczna księgowość. Zwykle, gdy księgowanie jest zautomatyzowane lub wykonywane przy użyciu oprogramowania, to pośrednie konto podsumowujące dochody nie jest używane, a salda są bezpośrednio przenoszone na rachunek zysków zatrzymanych. W każdym przypadku konta tymczasowe muszą mieć wartość zero na koniec okresu rozliczeniowego.
Wracając do naszego początkowego przykładu, załóżmy, że ABC Ltd wypłaciło również swoim akcjonariuszom dywidendę w wysokości 5,00 000 GBP w roku obrachunkowym 2018, tj. Saldo debetowe rachunku dywidendowego wynosi 5,00 000 GBP, które należy przelać i następnie bezpośrednio obciążając rachunek zysków zatrzymanych. Ponieważ rachunek dywidend nie jest rachunkiem rachunku zysków i strat, jest bezpośrednio przenoszony na rachunek zysków zatrzymanych.
Ostatecznie, po wykonaniu powyższych czynności, tymczasowe saldo konta zostanie opróżnione przy uwzględnieniu wpływu na konta bilansowe.
Rodzaje
Poniżej znajdują się typy Segregacji Wejść Zamkniętych na Rachunki tymczasowe i Stałe:
# 1 - Konta tymczasowe
Zapisy na kontach tymczasowych służą jedynie do rejestrowania i gromadzenia transakcji księgowych lub finansowych w ciągu roku obrachunkowego i nie odzwierciedlają wyników finansowych firmy. Dlatego konieczne jest rozliczenie sald rachunku tymczasowego, aby np. Przychody i koszty ABC Ltd. za rok obrachunkowy 2018 zostały wyodrębnione i nie zostały pomieszane z przychodami i kosztami roku 2019.
# 2 - Stałe konta
Zapisy na koncie stałym pokazują długoletnią sytuację finansową firmy. Konieczne jest przeniesienie sald na ten rachunek, ponieważ uwzględnia odpowiednie uwzględnienie aktywów lub pasywów do przyszłego wykorzystania, np. Załóżmy, że ABC Sp. Z oo poniosła koszt zakupu maszyn do produkcji, będzie to wykorzystane w kolejnych latach, a nie tylko w roku obrachunkowym, w którym zostały zarejestrowane, dlatego należy je przenieść na rachunek bilansowy z rachunku tymczasowego.
Tak więc, jeśli dziennik wpisów końcowych nie zostanie zaksięgowany, nastąpi nieprawidłowe raportowanie sprawozdań finansowych. Brak dokładnego opisu zmian w zyskach zatrzymanych może wprowadzać inwestorów w błąd co do sytuacji finansowej przedsiębiorstwa.
W związku z tym istnieją surowe przepisy i zasady rachunkowości, które ograniczają spółkom notowanym na giełdzie nadużywanie pewnych luk podczas sporządzania sprawozdań finansowych. Oprócz wytycznych istnieją surowe zasady audytu mające na celu ochronę i zapewnienie integralności danych liczbowych za dowolny okres rozliczeniowy. Posiadanie pośredniego konta podsumowującego dochody okazuje się pomocne dla księgowego, ponieważ zapewnia ślad księgowych zapisów zamknięcia dla każdej transakcji finansowej.
