Definicja istotności badania
Istotność badania jest ważną częścią badania, w której zniekształcenia spółki zostaną uznane za istotne w przypadku, gdy jest prawdopodobne, że takie zniekształcenie będzie miało racjonalny wpływ na decyzje ekonomiczne użytkowników sprawozdania finansowego spółki. Przy rozpatrywaniu istotności brane są pod uwagę zarówno aspekty ilościowe, jak i jakościowe. W przypadku aspektów jakościowych podejście to jest ogólnie dość trudne do zmierzenia w porównaniu z podejściem ilościowym.
Rodzaje istotności badania
# 1 - Ogólna istotność
Poziom, który reprezentuje znaczący poziom w sprawozdaniach finansowych przedsiębiorstwa, który może wpływać na podejmowanie decyzji przez użytkowników sprawozdania finansowego przedsiębiorstwa jako całości, według oceny biegłego rewidenta wyznaczonego przez spółkę, jest określany jako „ ogólna istotność ”.
# 2 - Ogólna istotność wydajności
„Istotność ogólna wykonawcza” to poziom istotności oceniany przez audytora przedsiębiorstwa. Może to być kwota niższa niż ogólny poziom istotności. Ten poziom istotności jest redukowany z „ogólnego poziomu istotności”, aby uwzględnić ryzyko kilku mniejszych błędów lub przeoczeń, których biegły rewident nie był w stanie stwierdzić. Jednak są one istotne, jeśli są zagregowane w całości, co zmniejsza prawdopodobieństwo, że łączna ilość małych zniekształceń przekroczy ogólny poziom istotności jako całość.
# 3 - Specyficzna istotność
Określona istotność odnosi się do poziomu istotności ustalonego w celu zidentyfikowania potencjalnych zniekształceń. Mogą one istnieć w różnych obszarach przedsiębiorstwa, dla pewnych klas transakcji, dla sald kont, które mogą wpływać na decyzje gospodarcze użytkowników sprawozdania finansowego przedsiębiorstwa.
Przykład istotności badania
Rozważmy przykład firmy XYZ Ltd, która zaciągnęła pożyczkę w banku na 100 000 USD. Bank udzielił pożyczki pod warunkiem, że wskaźnik bieżącej płynności spółki nie spadnie poniżej poziomu 1,0. Firma zgodziła się na to i podpisała umowę z bankiem w tym zakresie. Teraz podczas audytu audytor firmy dowiedział się o tej umowie.
Obecnie wskaźnik bieżącej płynności spółki jest tylko nieznacznie wyższy niż poziom 1,0. Dla audytora firmy niewielkie zniekształcenie w wysokości 3000 USD może być istotne. Może to doprowadzić do naruszenia umowy pomiędzy firmą a bankiem. Przy zniekształceniu w wysokości 3000 USD również bieżący wskaźnik spółki spadłby poniżej poziomu 1,0. Zatem byłoby to uznane za część istotności badania, ponieważ mogłoby to prowadzić do naruszenia umowy. Może to w rozsądny sposób wpłynąć na decyzje gospodarcze użytkowników sprawozdania finansowego przedsiębiorstwa.
Dlaczego istotność badania jest ważna?
- Istotność kontroli jest ważną koncepcją, która uwzględnia zarówno aspekty ilościowe, jak i jakościowe. Oba aspekty mają wpływ na podejmowanie decyzji ekonomicznych przez użytkowników sprawozdania finansowego spółki. Aspekty jakościowe, takie jak odpowiednie ujawnienia dotyczące zobowiązań warunkowych, transakcji z podmiotami powiązanymi, zmiany w polityce rachunkowości itp. Spółki również mają istotny wpływ na podejmowanie decyzji ekonomicznych przez użytkowników sprawozdania finansowego spółki.
- Stanowi podstawę, na której formułuje się opinia biegłego rewidenta o spółce, ponieważ biegły rewident wymaga uzyskania racjonalnego poziomu pewności, czy sprawozdanie finansowe spółki nie zawiera istotnych nieprawidłowości, czy nie.
Ograniczenia
- Biegły rewident może nie być w stanie ustawić istotności na odpowiednim poziomie, co może utrudnić osiągnięcie tego celu.
- Zniekształcenie, które wpływa na zgodność firmy z wymogami regulacyjnymi, może nie zostać wykryte przez audytora spółki.
- W przypadku aspektów jakościowych podejście to jest ogólnie dość trudne do zmierzenia w porównaniu z podejściem ilościowym.
Kluczowe punkty
- W przypadku istotności badania brane są pod uwagę zarówno aspekty ilościowe, jak i jakościowe. Rozważania ilościowe obejmują wstępną ocenę istotności; Biorąc pod uwagę istotność wykonawczą; Oszacowanie zniekształcenia w cyklu lub; Rachunek i oszacowanie całkowitej łącznej kwoty zniekształceń itp. Czynniki jakościowe obejmują dostarczenie odpowiednich ujawnień dotyczących zobowiązań warunkowych spółki, dostarczenie odpowiednich ujawnień dotyczących transakcji z podmiotami powiązanymi spółki, ujawnienie zmian w jakimkolwiek polityka rachunkowości w firmie itp.
- Mając do czynienia z istotnymi zniekształceniami, biegły rewident musi wziąć pod uwagę wszystkie rodzaje zniekształceń, w tym zidentyfikowane zniekształcenia, prawdopodobne zniekształcenia, prawdopodobne zagregowane zniekształcenia, dalsze możliwe zniekształcenia i maksymalne możliwe zniekształcenia.
- Trzy rodzaje istotności badania obejmują istotność ogólną, istotność ogólną wykonawczą i istotność szczegółową. Audytor używa ich w zależności od różnych sytuacji panujących w firmie.
Wniosek
Istotność audytu daje możliwość użytkownikowi sprawozdania finansowego, audytorowi i firmie. Poziom istotności ustalany jest na poziomie, który mógłby w racjonalny sposób wpłynąć na decyzje gospodarcze użytkowników sprawozdania finansowego spółki.
