Badanie sprawozdania finansowego (definicja, cele, zasady)

Co to jest audyt sprawozdania finansowego?

Badanie sprawozdania finansowego definiuje się jako niezależne badanie sprawozdania finansowego spółki i jego ujawnień przez biegłych rewidentów oraz dostarcza prawdziwego i rzetelnego obrazu jej wyników finansowych.

Najważniejsze sprawozdania finansowe do audytu

Rachunek zysków i strat: jest to zestawienie wyników finansowych firmy w określonym okresie rozliczeniowym. Pokazuje przychody i koszty poniesione w ramach działalności operacyjnej i nieoperacyjnej oraz zysk lub stratę netto poniesione w tym okresie.
Bilans: jest to zestawienie sytuacji finansowej firmy w określonym momencie. Odbywa się to poprzez wyszczególnienie aktywów, pasywów i kapitału własnego, aby dać wyobrażenie o tym, co spółka posiada wraz ze zobowiązaniami. Bilans jest przygotowany w oparciu o założenie, że aktywa = pasywa + kapitał własny.
Rachunek przepływów pieniężnych: jest to zestawienie środków pieniężnych i ich ekwiwalentów otrzymanych i zwolnionych przez firmę w określonym okresie rozliczeniowym.

Te sprawozdania finansowe są często wykorzystywane do celów badania. Jednak po zakończeniu audytu firma może wprowadzić pewne korekty do oświadczeń, aby lepiej przedstawić fakty.

Cele badania sprawozdań finansowych

Cele badania sprawozdania finansowego

Celem badania sprawozdania finansowego jest umożliwienie biegłemu rewidentowi wyrażenia opinii o sprawozdaniu finansowym Badanie sporządzone przez kierownictwo jednostki.
W tym celu istotne jest, aby sprawozdania finansowe były sporządzane zgodnie z uznanymi zasadami i praktykami rachunkowości oraz odpowiednimi wymogami ustawowymi, a także aby ujawniały wszystkie istotne kwestie.
Jednak jego opinia nie stanowi zapewnienia co do przyszłej rentowności przedsiębiorstwa ani wydajności czy efektywności, z jaką kierownictwo prowadzi sprawy przedsiębiorstwa.

Fazy badania sprawozdań finansowych

Omówmy następujące fazy.

1 - Planowanie i ocena ryzyka

Jest to etap wstępny, który polega na zebraniu zespołu audytowego i ustaleniu ogólnych wytycznych skutecznego przeprowadzenia audytu. Następnym krokiem jest określenie wszelkich ryzyk, które mogą prowadzić do istotnych błędów w oświadczeniach. Identyfikacja takich ryzyk wymaga od biegłego rewidenta gruntownej znajomości branży i otoczenia biznesowego, w którym działa spółka.

# 2 - Testowanie kontroli wewnętrznej

Na tym etapie dokonuje się krytycznej analizy stosowanych przez spółkę kontroli wewnętrznych i ich skuteczności w eliminowaniu możliwości wystąpienia istotnych zniekształceń w sprawozdaniach finansowych. Te kontrole wewnętrzne mogą obejmować zautomatyzowane systemy i procesy stosowane przez firmę w celu zapewnienia wyższej wydajności operacyjnej, ochrony aktywów i upewnienia się, że wszystkie transakcje są dokładnie raportowane.

# 3 - Testowanie bezpośrednie

Na tym etapie biegły rewident poszukuje istotnych dowodów i krzyżowej weryfikacji faktów i liczb przedstawionych w oświadczeniach, które mogą obejmować:

W razie potrzeby fizyczna kontrola aktywów.
Porównywanie danych liczbowych zapisanych w wyciągach z rzeczywistymi dokumentami i zapisami w firmie;
Zewnętrzne lub zewnętrzne potwierdzenia transakcji finansowych i ich szczegóły zgłoszone przez firmę; Często obejmuje to niezależną weryfikację takich wyciągów przez banki i wszelkie podmioty komercyjne, z którymi firma prowadzi interesy.

Odpowiedzialność za badanie sprawozdań finansowych

Poniżej znajduje się Odpowiedzialność za sprawozdania finansowe-

Kierownictwo jest odpowiedzialne za utrzymanie aktualnego i prawidłowego systemu księgowego, a także za przygotowanie sprawozdań finansowych.
Biegły rewident jest odpowiedzialny za sformułowanie i wyrażenie opinii o sprawozdaniu finansowym.
Badanie sprawozdania finansowego nie zwalnia kierownictwa z jego odpowiedzialności.

Zakres badania sprawozdania finansowego

Biegły rewident decyduje o zakresie swojego badania uwzględniając;

Wymóg odpowiedniego ustawodawstwa
Wypowiedzi Instytutu
Warunki zaangażowania

Jednak warunki zatrudnienia nie mogą zastępować orzeczenia instytutu lub przepisów odpowiedniego ustawodawstwa.

Znaczenie

Poprawia kwalifikację procesów biznesowych - Rygorystyczny proces audytu może również zidentyfikować obszary, w których kierownictwo może ulepszyć swoje mechanizmy kontrolne lub procesy, dodatkowo zwiększając wartość firmy poprzez poprawę jakości jej procesów biznesowych.
Zapewnienie inwestorów - zbadane sprawozdanie finansowe zapewnia wysoki, ale nie bezwzględny poziom pewności, że kwoty zawarte w sprawozdaniach finansowych spółki i informacji dodatkowej (ujawnienia) są wolne od wszelkich istotnych zniekształceń.
Prawdziwy i rzetelny pogląd - bez zastrzeżeń („czysty”) raport z audytu stanowi dla użytkownika opinię z badania, w której stwierdza się, że sprawozdania finansowe przedstawiają prawdziwy i rzetelny obraz we wszystkich istotnych aspektach i są zgodne z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości.
Zapewnia spójność - Audyt sprawozdań finansowych zapewnia poziom spójności w sprawozdawczości finansowej, na którym użytkownicy sprawozdań finansowych mogą polegać podczas analizowania różnych spółek i podejmowania decyzji.

Ograniczenia

Biegły rewident nie może uzyskać absolutnej pewności.
Wynika to z nieodłącznych ograniczeń badania, dzięki którym biegły rewident uzyskuje przekonujące dowody, a nie rozstrzygające.
Wynika to z charakteru sprawozdawczości finansowej, charakteru procedur badania oraz ograniczeń dotyczących czasu i kosztów.

Ze względu na wymienione powyżej nieodłączne ograniczenia istnieje nieuniknione ryzyko, że niektóre istotne zniekształcenia mogą pozostać niewykryte.

Podstawowe zasady badania sprawozdania finansowego

Poniżej przedstawiamy kilka podstawowych zasad rządzących badaniem sprawozdania finansowego.

# 1 - Rzetelność, obiektywizm i niezależność - Audytor powinien być bezpośredni, uczciwy i szczery w swojej pracy zawodowej. Powinien być uczciwy i nie może być stronniczy.
# 2 - Poufność - Powinien zachować poufność informacji uzyskanych podczas swojej pracy i nie ujawniać żadnych takich informacji osobom trzecim.
# 3 - Umiejętności i kompetencje - Powinien wykonywać pracę z należytą starannością zawodową. Audyt powinny być przeprowadzane przez osoby posiadające odpowiednie przeszkolenie, doświadczenie i kompetencje.
# 4 - Praca wykonywana przez innych - Audytor może delegować pracę asystentom lub korzystać z prac wykonanych przez innych audytorów i ekspertów. Ale nadal będzie odpowiedzialny za swoją opinię na temat informacji finansowych.
# 5 - Dokumentacja - Powinien dokumentować sprawy związane z audytem.
# 6 - Planowanie - Powinien zaplanować swoją pracę tak, aby przeprowadzić audyt w skuteczny i terminowy sposób. Plany powinny być oparte na wiedzy o biznesie klienta.
# 7 - Dowody badania - biegły rewident powinien uzyskać wystarczające i odpowiednie dowody badania, przeprowadzając procedury zgodności i wiarygodności. Dowody pozwalają biegłemu rewidentowi wyciągnąć rozsądne wnioski.
# 8 - System księgowy i kontrola wewnętrzna - System kontroli wewnętrznej zapewnia, że system księgowy jest odpowiedni i że wszystkie informacje księgowe zostały należycie zarejestrowane. Audytor powinien rozumieć system rachunkowości i związane z nim kontrole wewnętrzne przyjęte przez kierownictwo.
# 9 - Wnioski z audytu i raportowanie - Audytor powinien przejrzeć i ocenić wnioski wyciągnięte z dowodów badania uzyskanych podczas wykonywania procedur. Raport z badania powinien zawierać wyraźną pisemną opinię o sprawozdaniu finansowym.