Rachunkowość podatku dochodowego

Rozliczanie podatku dochodowego

Rachunkowość podatku dochodowego jest wymagana do ujęcia podatku dochodowego do zapłaty w księgach rachunkowych i ustalenia kosztów podatkowych za bieżący okres. Musi zostać zapłacona przed końcem roku obrotowego lub po nim i odpowiednio ujęta w księgach rachunkowych. Występuje różnica pomiędzy wartością wykazaną w sprawozdaniu finansowym na potrzeby sprawozdawczości finansowej a wartością uznaną dla celów podatkowych.

Kluczowe terminy w rozliczaniu podatku dochodowego

Rozumiejąc rachunkowość podatku dochodowego, najpierw musimy zrozumieć znaczenie poniższych elementów: -

  1. Zysk księgowy - zysk księgowy oznacza zysk, który jest wykazywany w rachunku zysków i strat po uwzględnieniu wszystkich przychodów i kosztów, ale przed opodatkowaniem.
  2. Dochód do opodatkowania - zysk do opodatkowania oznacza zysk, który został osiągnięty zgodnie z przepisami podatkowymi i od którego należy zapłacić podatek zgodnie z przepisami podatkowymi.
  3. Bieżący podatek - bieżący podatek to podatek, który jest należny lub zapłacony od dochodu do opodatkowania zgodnie z obowiązującą stawką podatkową bieżącego roku.
  4. Podatek odroczony - Podatek odroczony to podatek powstały w wyniku różnic przejściowych. Różnice przejściowe to różnice pomiędzy wartością bilansową aktywów i zobowiązań w sprawozdaniu finansowym a wartością aktywów i pasywów przypisaną do podstawy opodatkowania.

Aby zrozumieć powyższe terminy, weźmy przykład - 

Jeśli kupimy jeden składnik aktywów o wartości 1000 USD na początku roku, a stawka amortyzacji zgodnie z celem sprawozdawczości finansowej wynosi 10%, a zgodnie z prawem podatkowym 20%, a zysk przed amortyzacją i podatkiem wynosi 500 USD.

  • Zysk księgowy wyniesie (500 USD - amortyzacja zgodnie z księgowością (1000 USD * 10% = 100 USD), czyli 400 USD.
  • Zysk podlegający opodatkowaniu wyniesie (500 USD - amortyzacja zgodnie z podatkiem (1000 USD * 20% = 200 USD)) tj. 300 USD
  • Bieżący podatek będzie płatny w wysokości 300 $ * stawki podatku.
  • Podatek odroczony powstanie od różnicy przejściowej, tj. Różnicy pomiędzy amortyzacją księgową a amortyzacją podatkową. W powyższym przykładzie odroczony podatek dochodowy wyniesie 100 USD.

Zapis księgowy rachunkowości podatku dochodowego

1. Rezerwa podatku dochodowego - Zapłata podatku dochodowego ewidencjonowana w księgach rachunkowych poprzez obciążenie rachunku zysków i strat a / c, i wykaże jako zobowiązanie w bilansie.

2 . Zaliczka na podatek dochodowy - Zaliczka na podatek dochodowy zostanie wyświetlona w pozycji Aktywa w bilansie.

Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego i zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego

Podatek odroczony dzieli się na dwa rodzaje - Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego i Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego.

# 1 - Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego (DTA) - DTA powstaje, gdy zysk księgowy jest niższy niż zysk obliczony zgodnie z podatkiem. Rozumiemy to na poniższym przykładzie. Eg-X Ltd. Ma zysk w rachunku zysków i strat w wysokości 5000 USD przed uwzględnieniem efektu amortyzacji, a stawka amortyzacji wynosi 20% według celu sprawozdawczości finansowej i 10% według celu podatku dochodowego.

  • Zysk według sprawozdania finansowego - 5000 USD - (5000 USD * 20%) = 4000 USD
  • Zysk zgodnie z celem podatkowym - 5000 USD - (5000 USD * 10%) = 4500 USD

Ponieważ zysk podatkowy jest większy niż zysk księgowy, dlatego musimy płacić więcej podatku teraz, a mniej podatku w przyszłości i z tego powodu powstanie DTA, a DTA wyniesie (4500 USD - 4000 USD) * Stawka podatku

# 2 - Zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego (DTL) - DTL powstaje, gdy zysk księgowy jest większy niż zysk obliczony zgodnie z podatkiem. Rozumiemy to na poniższym przykładzie.

Np. X Ltd. osiąga zysk w wysokości 5000 USD po uwzględnieniu należnych odsetek w wysokości 500 USD, ale w przeliczeniu na podatek dochodowy odsetki podlegają opodatkowaniu, gdy zostały faktycznie otrzymane.

  • Zysk według sprawozdania finansowego - 5000 USD
  • Zysk zgodnie z celem podatkowym - 5000 USD - 500 USD = 4500

Ponieważ zysk podatkowy jest mniejszy niż zysk książkowy, musimy teraz płacić mniej podatku, a w przyszłości więcej podatku i z tego powodu powstanie DTL, a DTL wyniesie (5000 USD - 4000 USD) * Stawka podatku

Ujęcie podatku odroczonego

Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego zostaną rozpoznane w księgach rachunkowych poprzez uznanie wyniku finansowego a / c, a zróżnicowane zobowiązania podatkowe zostaną rozpoznane poprzez obciążenie rachunku zysków i strat a / c

Wpisy do dziennika są następujące:

Korzyść

  • Jeśli podmiot gospodarczy prowadzi rachunkowość podatkową, pomaga mu w złożeniu zeznania podatkowego.
  • Oszczędza czas przedsiębiorcy na dokonywanie obliczeń w momencie składania zeznania podatkowego.
  • Podmiot gospodarczy może planować podatkowe.
  • Utrzymując tylko jeden system księgowy, możesz zaoszczędzić koszty siły roboczej i kosztów oprogramowania księgowego.

Niedogodności

  • Tylko mała firma może prowadzić tylko rachunkowość podatkową.
  • Nie da to prawidłowego obrazu kosztów operacyjnych i korzyści.
  • Firmy, od których wymaga się kontroli rachunków, nie mogą stosować tylko metody rozliczania podatku dochodowego.

Wniosek

Po przeczytaniu powyższego zrozumieliśmy, że istnieje różnica między zyskiem księgowym a dochodem do opodatkowania. Przed uzyskaniem zysku na podatek dochodowy musimy zrozumieć przepisy dotyczące podatku dochodowego i obliczyć dochód do opodatkowania. Jeżeli podmiot stosuje system rachunkowości podatkowej, to na koniec roku nie musi dokonywać kalkulacji dochodu do opodatkowania, ale jest to ograniczone tylko do tych organizacji, których ustawa o spółkach nie ma zastosowania i lub nie ma obowiązku prowadzenia ksiąg rachunków zgodnie ze standardem rachunkowości.