Wzór na koszt złego zadłużenia

Co to jest formuła wydatków na złe długi?

Koszt złego zadłużenia to koszt ujęty w sprawozdaniu finansowym, gdy należności od dłużników nie można odzyskać z powodu niezdolności dłużników do wywiązania się ze swoich zobowiązań finansowych i można je obliczyć metodą bezpośredniej odpisu / oszacowania.

Wyjaśnienie formuły kosztów złego zadłużenia

Jeśli organizacja prowadzi swoją działalność, sprzedając towary na kredyt, zawsze była narażona na ryzyko niemożności odzyskania takiej kwoty. Ten brak możliwości odzyskania jest znany jako dług nieściągalny, a rejestrowanie takiej kwoty jako wydatku nazywane jest wydatkiem z tytułu nieściągalnego długu. Równanie kosztów złego zadłużenia można rozpoznać na dwa sposoby:

  • Metoda bezpośrednia
  • Metoda przyznania / metoda szacunkowa

Metoda bezpośrednia

Zgodnie z tą metodą organizacja bezpośrednio rejestruje koszt nieściągalnych długów, gdy wystąpią. Jednak ta metoda nie jest powszechnie stosowana przez organizację, ponieważ nie jest zgodna z zasadą dopasowania określoną w „ogólnie przyjętej zasadzie rachunkowości”. Zgodnie z tą zasadą wydatki na przychód należy ująć w tym samym okresie, w którym zostały zaksięgowane.

Formuła

            W metodzie bezpośredniej nie jest wymagana żadna formuła, ponieważ rzeczywiste nieściągalne długi są rejestrowane w księgach rachunkowych jako koszt.

Metoda przyznania / metoda szacowania

Długi łóżkowe w tej metodzie ujmuje się jako określony procent sprzedaży dokonanej lub niespłaconych dłużników na podstawie ich starzenia się i przenosi taką kwotę na odrębny rachunek znany jako odpis na długi wątpliwe. Kiedy faktyczny dłużnik staje się niemożliwy do odzyskania, taki rachunek zostaje obciążony, a saldo rachunku wierzytelności zostaje zmniejszone poprzez uznanie.

Złe długi w ramach metody ulgowej można obliczyć dwiema metodami:

  1. Metoda procentowa sprzedaży
  2. Odsetek zaległych dłużników

W metodzie procentowej sprzedaży pewien procent sprzedaży jest rejestrowany jako koszt nieściągalnych długów w każdym okresie rozliczeniowym w oparciu o przeszłe doświadczenia i przyszłe szacunki.

Formuła 1

Wzór na wydatki na złe długi = sprzedaż w okresie rozliczeniowym * Szacowany% złych długów

Jeśli chodzi o odsetek niespłaconych dłużników, pewien odsetek dłużników jest rejestrowany jako koszt nieściągalnych długów na podstawie ich starzenia się lub prostym słowem na podstawie wieku dłużników. Przykładowo, firma zarejestruje 1% jako nieściągalne długi od dłużników, którzy nie są starsi niż 30 dni i 2,5% od dłużników, którzy nie są starsi niż 60 dni.

Formuła nr 2

Koszt złego zadłużenia = zaległe długi na podstawie starzenia się * Szacowany% złych długów

Poniższe przykłady lepiej ilustrują te dwie metody.

Przykłady wzoru na zły dług (z szablonem programu Excel)

Rozważmy sytuację, w której można zrozumieć przykłady równania kosztów nieściągalnych długów metodą bezpośrednią.

Możesz pobrać ten szablon Excela Formuła złego zadłużenia - Szablon Excela Formuła złego zadłużenia

Przykład 1

Firma Sale Expert Co. sprzedała Panu Smartowi towary na kredyt, którego termin spłaty wynosił 1200 dolarów. Po 5 dniach do firmy dotarła wiadomość o niewypłacalności pana Smarta, który nie jest w stanie spłacić zaległych zobowiązań bankowych. Pan Smart potwierdził, że nie będzie w stanie zapłacić za sprzedaż eksperta, ponieważ nie ma wystarczających środków na spłatę długu bankowego, jak również długu eksperta ds. Sprzedaży. Jakie podejście księgowe powinna zastosować firma, aby zarejestrować nieściągalnego dłużnika?

Rozwiązanie

Firma jest przekonana, że ​​należność od pana Smarta nie podlega już ściągnięciu z powodu jego niewypłacalności; firma powinna odnotować taką niemożność odzyskania jako koszt w swoim sprawozdaniu finansowym.

Należy przekazać następujący wpis do dziennika:

Teraz zrozumiemy sposób traktowania kosztów złych długów metodą odpisową / szacunkową:

Przykład nr 2

Future First Co. zajmuje się produktami FMCG. Większość sprzedaży odbywa się na kredyt z szacowanym okresem zwrotu wynoszącym 15 dni. Firma odnotowała sprzedaż w wysokości 145 000 USD w ciągu roku 1. Dotychczasowy trend firmy pokazuje, że 2% sprzedaży nie podlega ściągnięciu.

Załóżmy, że w następnym okresie rozliczeniowym firma odnotowała sprzedaż w wysokości 195 000 USD. Nie ma zmiany w oszacowaniu nieściągalnego długu. Pod koniec drugiego roku faktyczny nieściągalny dług firmy wynosił 5000 USD. Zasugeruj podejście księgowe, jakie należy zastosować, jeśli firma stosuje metodę odpisów aktualizujących, rejestrując wydatki na złe długi.

Rozwiązanie

Przede wszystkim obliczymy koszt złego długu, który zostanie ujęty w roku 1 i 2

Obliczanie kosztów złego zadłużenia

  • = 145000 * 2%

Koszt złego zadłużenia będzie -

  • = 2900

Złe zadłużenie za rok 1 i 2

  • Koszt złego zadłużenia za rok 1 = 2900
  • Koszt złego zadłużenia za rok 2 = 3900

Razem wyniesie -

  • = 2900 + 3900
  • = 6800 USD

Następuje skumulowane saldo odpisu na wątpliwe długi na koniec drugiego roku -

Teraz rzeczywiste złe długi wynoszą 5000 dolarów; firma zapisze następujący wpis w dzienniku -

Przykład nr 3

Kontynuując koncepcję kosztu nieściągalnego długu, zilustrujmy sytuację, w której nieściągalny dług jest rozpoznawany na podstawie starzenia się dłużników. 

Lokalny dostawca towarów hurtowych dostarcza towary hurtowo detalistom. Jego dotychczasowy trend pokazuje, że od dłużników nie starszych niż 30 dni 2% staje się złe. A od dłużników starszych niż 30 dni 3% staje się złe. Szacunek ten pozostaje taki sam również dla bieżącego roku. Oto jego dłużnicy za rok:

  • 0-30 dni = 76 500 USD
  • Więcej niż 30 dni = 82 500 USD

Polecić postępowanie w księgach rachunkowych całemu sprzedającemu, jeśli zdecyduje się na metodę odpisu na rozpoznanie złych długów.

Rozwiązanie

Przede wszystkim obliczymy liczbę kosztów nieściągalnych długów do rozpoznania:

Obliczanie kosztów złego zadłużenia

  • = 76500 * 2%

Koszt złego zadłużenia będzie -

  • Koszt złego zadłużenia = 1530

Złe zadłużenie za rok 1 i 2

  • Koszt złego zadłużenia za rok 1 = 1530
  • Koszt złego zadłużenia za rok 2 = 2475

Razem wyniesie -

  • = 1530 + 2475
  • Całkowity koszt nieściągalnych długów do zaksięgowania = 4005 USD

Zapis do dziennika do zapisania w księgach rachunkowych:

Trafność i zastosowanie

Równanie kosztów złego zadłużenia to procedura księgowa powszechnie stosowana przy sporządzaniu rocznych sprawozdań finansowych. Jego znaczenie i zastosowanie można zrozumieć za pomocą następujących punktów:

  • Równanie kosztów złych długów pomaga w uzyskaniu prawdziwego i rzetelnego obrazu sprawozdań finansowych, ponieważ zysk netto i dłużnicy są prawidłowo oszacowani poprzez identyfikację nieściągalnych i wątpliwych długów.
  • Wydatki na złe długi rozpoznane metodą odpisów pomagają organizacji zachować część środków na pokrycie przyszłych wydatków.
  • Metoda odpisu oparta jest na zasadzie dopasowania w rachunkowości, więc potwierdza, że ​​sprawozdanie finansowe zostało sporządzone z zastosowaniem ogólnie przyjętych zasad rachunkowości.
  • Odzyskanie złych długów ujęte jako przychód w księgach rachunkowych, ponieważ wcześniej było ujmowane jako koszt.