Analiza wariancji (definicja, przykład) | 4 najpopularniejsze typy

Co to jest analiza wariancji?

Analiza wariancji odnosi się do identyfikacji i badania różnicy między liczbami standardów, których osiągnięcie oczekuje firma, a rzeczywistymi osiągniętymi przez nią liczbami, co pomaga firmie analizować korzystne lub niekorzystne wyniki pod względem kosztów poniesionych podczas produkcji i sprzedaży produktów firmy lub ilości wyprodukowanej lub sprzedanej przez nich itp.

Krótko mówiąc, jest to badanie odchylenia rzeczywistego wyniku od prognozowanego zachowania w finansach. Zasadniczo dotyczy to tego, w jaki sposób wskazuje różnica między rzeczywistym a planowanym zachowaniem oraz jak wpływa na wyniki biznesowe.

Firmy często mogą poprawić swoje wyniki, jeśli najpierw zaplanują swoje standardy wydajności, ale czasami ich rzeczywisty wynik nie jest zgodny z oczekiwanymi standardowymi wynikami. Kiedy przychodzi rzeczywisty wynik, kierownictwo może skupić się na odstępstwach od standardów, aby znaleźć obszary wymagające poprawy.

Na przykład załóżmy, że Taj Hotel płaci ekipie sprzątającej 5 USD za godzinę. Czy ekipa sprzątająca potrzebowała więcej czasu, aby posprzątać pokój, niż planowało to kierownictwo? Skutkuje to bezpośrednią wydajnością wariancji pracy.

Wyjaśnienie

Załóżmy, że firma postawiła sobie za cel osiągnięcie zysku w wysokości 100 milionów dolarów ze sprzedaży towaru wartego 200 milionów dolarów, a całkowity koszt produkcji to 100 milionów dolarów.

Jednak pod koniec roku firma zauważyła, że zysk wynosi 50 mln USD zamiast 100 mln USD, co nie jest dobrym rozwiązaniem dla organizacji, więc firma musi zastanowić się nad przyczyną nieosiągnięcia celu wyznaczonego przez firmę. . Istnieją pewne czynniki, które wpływają na zysk firmy, analizując fakty, które poznali, że koszt produkcji zmienia się ze 100 milionów dolarów do 120 milionów dolarów. Koszt produkcji zmienia się z powodu następujących czynników

Zmiana kosztu materiałów.
Zmiana kosztów pracy
Oraz zmiana kosztów ogólnych

Zatem różnica między rzeczywistą produkcją a standardową produkcją nazywana jest wariancją

Rodzaje wariancji

Kontrolowalna wariancja może być kontrolowana przez podjęcie niezbędnych działań.
Niekontrolowana wariancja (UV) jest poza kontrolą szefa departamentu.
Jeśli UV ma charakter standardowy i trwały, norma może wymagać korekty
Bardzo ważne jest, aby znać przyczynę analizy wariancji, aby można było podejść do środka korygującego

4 najpopularniejsze typy analizy wariancji w budżetowaniu

Poniżej podano 4 najważniejsze typy analizy wariancji

# 1 - Odchylenie materiałowe

Jeśli zapłacisz za dużo, wzrośnie koszt zakupu
Jeśli użyjesz zbyt wielu materiałów, wzrośnie koszt produkcji

Zarówno koszty zakupu, jak i koszty produkcji są od siebie zależne, więc musimy przyjrzeć się nie tylko kosztowi zakupu, ale także kosztowi produkcji, aby poznać również całkowitą zmienność.

Przykład wariancji materiałowej

Poniżej podano przykład wariancji materiałowej

Odchylenie kosztów

A: (standardowa ilość: 800 kg) * (cena standardowa: 6 Rs / -) - (rzeczywista ilość: 750 kg) * (rzeczywista cena: Rs 7 / -)

B: (standardowa ilość: 400 kg) * (cena standardowa: 4 Rs / -) - (rzeczywista ilość: 750 kg) * (rzeczywista cena: Rs.5 / -)

Wpływ wariancji kosztu materiału wynika z ceny i ilości.

Wpływ ceny na analizę wariancji materiału

Zmiana ceny dla typu A wynosi (7 Rs / - minus 6 Rs / -) za 750 kg

Wpływ ceny na materiał A: (1 zł / -) * (750 kg) = 750 zł (A)

Zmiana ceny dla typu B wynosi (5 Rs / - minus 4 Rs / -) za 750 kg

Wpływ ceny na materiał B: (1 zł / -) * (500 kg) = 500 zł (A)

Całkowity wpływ ceny = Rs 750 (A) + Rs 500 (A) = Rs 1250 (A)

* F oznacza korzystne
* A oznacza niekorzystne.

Wpływ ilości na analizę wariancji materiału

Odchylenie ilości zastosowanej w materiale typu A wynosi (800 kg - 750 kg) * 6

Cena z powodu zmiany ilości lub typu A wynosi: 300 (F)

Odchylenie ilości użytej w materiale typu B wynosi (400 kg - 500 kg) * 4

Cena z powodu zmiany ilości lub typu A wynosi: 400 (A)

Wpływ ilości na odchylenie kosztów wynosi 300 (F) -400 (A) = 100 (A)

Ilość można dalej analizować w dwóch kategoriach, tj. Plon i mieszanka. Wydajność występuje z powodu użycia gorszego materiału lub nadmiaru materiału. Dla porównania Mix jest wynikiem zastosowania kombinacji dwóch materiałów w różnych proporcjach podczas procesu produkcyjnego.

# 2 - Wariancja pracy

Odchylenie siły roboczej występuje, gdy rzeczywisty koszt pracy różni się od przewidywanego kosztu pracy

Jeśli zapłacisz za dużo, to będzie sprawa osobista
Jeśli wykorzystasz zbyt wiele godzin, co nazywamy wydajnością pracy, wpłynie to na produkcję

Przykład wariancji pracy

Standard (produkcja 4 sztuk na 1 godzinę)

Wykwalifikowany: 2 pracowników @ 20 /
Średnio wykwalifikowani: 4 pracowników przy 12 / -
Niewykwalifikowani: 4 pracowników @ 8 / -

Rzeczywista wydajność

Wykwalifikowany: 2 pracowników @ 20 /
Średnio wykwalifikowani: 3 pracowników przy 14 / -
Niewykwalifikowani: 5 pracowników przy 10 / -
200 godzin pracy
12 godzin Czas bezczynności
Produkcja 810 sztuk

Rzeczywisty czas dla wykwalifikowanego pracownika: 200 * 2 (liczba pracowników) = 400 godzin
Rzeczywisty czas pracy wykwalifikowanego pracownika: (200 godzin - 12 (czas bezczynności) * 2 (liczba pracowników) = 376 godzin

Standardowy czas dla wykwalifikowanego pracownika

Aby wyprodukować 4 sztuki (czas standardowy), wykwalifikowany pracownik potrzebował 2 godzin, więc wyprodukowanie 810 sztuk wymagało standardowego czasu
4/2 * (810) = 405 godzin

Bezpośrednie odchylenie kosztów pracy

(Czas standardowy * stawka standardowa) - (czas rzeczywisty * stawka rzeczywista)

Bezpośrednia analiza wariancji wskaźnika pracy

(Stawka standardowa - Stawka rzeczywista) * Rzeczywisty czas

Bezpośrednia wariancja wydajności pracy

Stawka standardowa * (czas standardowy - czas rzeczywisty)

Przyczyny odchylenia pracy

Problemy związane z czasem.
Zmiana projektu i standardu jakości.
Niska motywacja.
Złe warunki pracy.
Niewłaściwe planowanie / rozmieszczenie siły roboczej;
Niewystarczające szkolenie.
Oceń problemy powiązane.
Podwyżki / wysokie płace za pracę.
Z biegiem czasu.
Niedobór siły roboczej prowadzący do wyższych stawek.
Umowa związkowa.

# 3 - Zmienne koszty ogólne (OH) Wariancja

Zmienne koszty ogólne obejmują koszty, takie jak

Patenty, które należy opłacić na wyprodukowane jednostki
Koszt energii na wyprodukowaną jednostkę

Całkowita zmienność narzutów jest różnicą między

Rzeczywiste zmienne narzuty poniesione w związku z faktycznym wynikiem działalności
Standardowy narzut zmienny, który powinniśmy ponieść dla rzeczywistego wyniku
Zmienna Wariancja OH = (SH * SR) - (AH * AR)

Przykład zmiennej wariancji kosztów ogólnych

Przyczyny zmienności kosztów ogólnych

Niedostateczna lub nadmierna absorpcja stałych kosztów ogólnych;
Spadek popytu / niewłaściwe planowanie.
Awarie / awaria zasilania.
Problemy pracownicze.
Inflacja.
Brak planowania.
Brak kontroli kosztów

# 4 - Różnice w sprzedaży

Odchylenie wartości sprzedaży = sprzedaż budżetowana - sprzedaż rzeczywista

Dalsze zróżnicowanie sprzedaży wynika ze zmiany ceny sprzedaży lub zmiany wielkości sprzedaży

Odchylenie ceny sprzedaży = rzeczywista ilość (rzeczywista cena - cena budżetowana)
Odchylenie wielkości sprzedaży = cena w budżecie (ilość rzeczywista - ilość w budżecie)