Co to są transakcje z podmiotami powiązanymi?
Transakcja z podmiotem powiązanym to transakcja / transakcja / porozumienie między dwoma podmiotami powiązanymi dotyczące przeniesienia zasobów, usług lub zobowiązań, niezależnie od tego, czy cena jest naliczana i może mieć wpływ na sprawozdanie z zysków lub strat oraz sytuację finansową jednostki . Wymóg ujawnienia takich transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi w sprawozdaniu finansowym jest konieczny. Podmioty powiązane mogą również zawierać transakcje, których nie mogą tego robić podmioty niepowiązane.
Rodzaje
- Transakcje ze spółką zależną, stowarzyszoną i joint venture;
- Transakcje z dyrektorami, kluczowymi osobami, krewnymi dyrektorów i kluczowymi osobami.
- Transakcje z krewnymi właściciela podmiotu.
Przykłady transakcji z podmiotami powiązanymi
Przykład 1
ABC Ltd. jest inwestorem i posiada 26% udziałów w CDE Ltd. i CDE Ltd. posiadać udziały 51% EFG ltd.
Rozwiązania:
Firma CDE ltd jest spółką stowarzyszoną firmy ABC ltd, ponieważ posiada ponad 20% udziałów w spółce CDE ltd. Transakcje pomiędzy tymi spółkami, tj. ABC ltd i spółką stowarzyszoną, tj. CDE ltd, należy ujawnić w sprawozdaniu finansowym spółki ABC ltd. oraz w momencie sporządzania skonsolidowanego sprawozdania finansowego.
Wszystkie transakcje z podmiotami powiązanymi pomiędzy ABC ltd., CDE ltd. i EFG ltd. do zapisania w Sprawozdaniu finansowym ze względu na EFG ltd. jest spółką zależną CDE ltd. i CDE ltd. jest spółką stowarzyszoną ABC Ltd.
Przykład nr 2
Firma A posiada 70% udziałów w firmie B. Firma A sprzedała towary za 5 milionów dolarów firmie B w trakcie roku obrotowego.
Rozwiązania:
Spółka A jest spółką spółki B, ponieważ posiada ponad 51% udziałów w spółce B oraz transakcje między spółką dominującą, tj. A i spółką zależną, tj. B, które mają zostać ujawnione w sprawozdaniu finansowym spółki A oraz w momencie sporządzania skonsolidowanego sprawozdania finansowego.
Powyższy przykład Spółka A ujawnia transakcję z podmiotem powiązanym w swoim sprawozdaniu finansowym, a także ujawnia jej charakter.
Zalety
- Jednostka może odnieść korzyści z takich transakcji, jeżeli znaczną część własności jednostki posiadają krewni. Na przykład firma, która sprzedaje wyroby gotowe swojemu podmiotowi powiązanemu po koszcie własnym, nie może sprzedawać po tej cenie innemu klientowi.
- W celu lepszej reprezentacji należy je ujawnić oddzielnie w sprawozdaniach finansowych.
- Podmioty powiązane mogą zawierać transakcje, których strony niepowiązane nie mogą.
Niedogodności
- Jednostka może ponieść straty na takich transakcjach, jeżeli krewni nie posiadają znaczącej części własności jednostki.
- Kierownictwo może powstrzymać takie transakcje i może na tym zyskać.
- Powinien zostać ujawniony oddzielnie w Sprawozdaniu Finansowym dla lepszej reprezentacji; w przeciwnym razie sprawozdania finansowe będą zawierać nieprawdziwy i niesprawiedliwy pogląd.
- Transakcje te mogą mieć negatywny wpływ na rachunek zysków i strat oraz sytuację finansową jednostki.
Ograniczenia
- Prywatne korzyści wynikające z kontroli to wartości, które przysługują wyłącznie stronie sprawującej kontrolę, która nie jest dzielona między wszystkich akcjonariuszy w proporcji posiadanych udziałów.
- Kierownictwo nie mogło być w stanie kontrolować niektórych transakcji z podmiotami powiązanymi, w których strony sprawują kontrolę częściową (ponad 50%) w radzie.
- Są one napędzane wyłącznie przez wspólne korzyści.
- Są one napędzane wyłącznie przez prywatne korzyści.
Ważne punkty
- Status powiązań między stronami powiązanymi należy ujawniać, niezależnie od tego, czy miały miejsce między nimi transakcje, czy nie .
- Jeżeli spółka miała jakiekolwiek transakcje z podmiotami powiązanymi w ciągu roku obrotowego, wówczas wszystkie takie transakcje ujawnia się w sprawozdaniu finansowym.
- Transakcje z podmiotami powiązanymi i ich salda z inną spółką w grupie, które mają być wykazane w sprawozdaniu finansowym spółki. Transakcje i salda wewnątrz grupy podlegają odpisaniu w momencie księgowania skonsolidowanego sprawozdania finansowego grupy.
- Powinien być zawierany po cenie rynkowej (jest to cena, po której towary mają być sprzedawane podmiotom niepowiązanym).
- Jednostka powinna ujawnić informacje o wynagrodzeniach kluczowego personelu kierowniczego, aby Akcjonariusze mogli uzyskać wszystkie istotne informacje na temat wynagrodzeń kluczowego personelu kierowniczego.
Wniosek
- Powinien być zawarty na warunkach rynkowych. Jednostka powinna ujawniać transakcje z podmiotami powiązanymi między podmiotami powiązanymi i podmiotami w sprawozdaniu finansowym, aby zapewnić lepszą reprezentację. Kierownictwo podmiotu powinno przestrzegać standardów i zasad rachunkowości wydanych przez radę / komitet rachunkowy, aby można było zidentyfikować oszustwa w takich transakcjach i zminimalizować takie oszustwa.
- Grupa powinna sporządzać skonsolidowane sprawozdanie finansowe po rozważeniu transakcji z podmiotami powiązanymi zgodnie z opublikowanymi zasadami rachunkowości, wytycznymi i standardami. Skonsolidowane sprawozdanie finansowe jako całość może przedstawiać lepszy, prawdziwy i rzetelny obraz sytuacji finansowej przedsiębiorstwa. Ponieważ skonsolidowane sprawozdania finansowe są również integralną częścią raportu rocznego, który również jest udostępniany Akcjonariuszom, Giełdom, Rządowi, Interesariuszom, Zarządowi, Dorocznemu Walnemu Zgromadzeniu i wyświetlany na stronie internetowej grupy.
- Należy to zrobić na warunkach rynkowych między powiązanymi stronami, aby uniknąć oszustw.
