Co to jest zestawienie całkowitych dochodów?

Sprawozdanie z całkowitych dochodów odnosi się do sprawozdania, które zawiera szczegółowe informacje o przychodach, przychodach, kosztach lub stratach przedsiębiorstwa, które nie są realizowane, gdy spółka sporządza sprawozdanie finansowe za okres obrachunkowy, a to samo jest prezentowane po dochodzie netto na rachunek zysków i strat firmy.

Z powyższego wynika, że Colgate zgłosił dochód netto w wysokości 2 596 mln USD w 2016 r. Jednak jej całkowity dochód całkowity, w tym udziały niekontrolujące, wyniósł w 2016 r. 2344 mln USD.

Jak interpretować zestawienie całkowitych dochodów (z przykładami)?

Aby to zrozumieć, musimy najpierw zwrócić uwagę na przeciwieństwo całkowitego dochodu. Przeciwieństwem całkowitego dochodu jest zawężony dochód lub dochód z podstawowej działalności.

Poniżej znajduje się migawka skonsolidowanego rachunku zysków i strat firmy Colgate.

źródło: Colgate SEC Filings

Zwracamy uwagę, że dochód netto Colgate, łącznie z udziałami niekontrolującymi, wynosi 2,586 mln USD. Jak widać z powyższego, rachunek zysków i strat zawiera przychody i wydatki związane z podstawową działalnością firmy.

A co z pozycjami (zyskami / stratami), które są wyłączone z rachunku zysków i strat? Gdzie się dostosowują?

Zrozummy to pojęcie na przykładzie podstawowego zestawienia całkowitych dochodów.

Poniżej przedstawiono bilans Spółki XYZ.

Aktywa ogółem = pasywa ogółem = 1300 USD

# 1 - Zmniejszenie zapasów z 300 do 200 USD

Jeśli wartość zapasów spadnie z 300 do 200 USD, wówczas suma aktywów ogółem w bilansie spadnie do 1200 USD.
W jaki sposób dostosowywana jest kwota zobowiązań ogółem? Odpowiedź: Poprzez rachunek zysków i strat -> Zysk zatrzymany
Odpis zapasów w wysokości 100 USD (300 USD - 200 USD) będzie pochodził z rachunku zysków i strat.

W tym przykładzie założyliśmy, że podatki wynoszą zero. Powyższy przypadek dotyczy zysków i strat przepływających przez rachunek zysków i strat.

Weźmy teraz inny przypadek, w którym takie zyski i straty nie przepływają przez rachunek zysków i strat.

# 2 - Jeśli zbywalne papiery wartościowe (dostępne do sprzedaży) spadną do 100 USD

Jeśli wartość Zbywalnych Papierów Wartościowych dostępnych do sprzedaży spadnie z 200 USD do 100 USD, wówczas suma aktywów ogółem w bilansie spadnie do 1200 USD
Jednak łączne zobowiązania nadal wynoszą 1300 USD. Zasady rachunkowości nie pozwalają nam na korektę tej niezrealizowanej straty na papierach wartościowych dostępnych do sprzedaży z rachunku zysków i strat. Zamiast tego są one korygowane bezpośrednio w sekcji Kapitał własny poprzez „ skumulowane inne całkowite dochody”.

Dwa wnioski z powyższych przykładów zestawienia całkowitych dochodów -

Zyski i straty z tytułu pozycji, które nie mogą wypływać z rachunku zysków i strat, są uwzględnione w sprawozdaniu z całkowitych dochodów.
Inne całkowite dochody za dany okres są dodawane do skumulowanych innych całkowitych dochodów w części „Kapitał własny” .

Format oświadczenia o całkowitych dochodach

Całkowity dochód oznacza szczegółowy rachunek zysków i strat, w którym uwzględnimy również dochody z innych źródeł wraz z dochodami z głównej funkcji przedsiębiorstwa.

źródło: Colgate SEC Filings

Jak wynika z powyższego stwierdzenia, musimy wziąć pod uwagę dwa podstawowe składniki -

Zysk lub strata netto z rachunku zysków i strat spółki i
Inne całkowite dochody (bez podatków)

Oto prosta lista pozycji zawartych w „Zestawieniu całkowitych dochodów”.

# 1 - Korekty tłumaczenia

Zyski lub straty z przeliczenia walut obcych nie wpływają na rachunek zysków i strat, dlatego są uwzględniane. Jak widać poniżej, skumulowana korekta z przeliczenia waluty obcej dla Colgate wynosi - 97 milionów USD (przed opodatkowaniem) i - 125 milionów USD (bez podatków)

# 2 - Emerytura i inne świadczenia

Uwzględniono następujące zyski lub straty związane z emeryturami -

Zyski lub straty z programu świadczeń emerytalnych lub poemerytalnych
Plan świadczeń emerytalnych lub poemerytalnych wcześniejsze koszty obsługi lub kredyty
Aktywa lub zobowiązania przejściowe do programu świadczeń emerytalnych lub poemerytalnych, które nie są ujmowane jako składnik okresowych świadczeń lub kosztów netto

W Colgate zauważamy, że plan emerytalny i inne korekty dotyczące świadczeń emerytalnych wynoszą - 168 mln USD (przed opodatkowaniem) i - 109 mln (po opodatkowaniu).

# 3 - Papiery wartościowe dostępne do sprzedaży

Papiery wartościowe dostępne do sprzedaży to papiery wartościowe, które są dostępne do sprzedaży (dosłownie!) I mają łatwo dostępną cenę rynkową. Pod koniec każdego roku obrotowego spółki muszą wycenić papiery wartościowe dostępne do sprzedaży. Wszelkie zyski / straty wynikające ze zmiany wyceny nie są uwzględniane w rachunku zysków i strat, ale są odzwierciedlone w sprawozdaniu z całkowitych dochodów.

Zyski (straty) Colgate z papierów wartościowych dostępnych do sprzedaży wynoszą - 1 milion USD (po opodatkowaniu).

# 4 - Zabezpieczenia przepływów pieniężnych

Podobnie jak powyższa lista, niezrealizowane zyski i straty z tytułu zabezpieczeń przepływów pieniężnych przepływają przez sprawozdanie z całkowitych dochodów. Zyski (straty) Colgate z zabezpieczeń przepływów pieniężnych ujęte w innych całkowitych dochodach wynoszą 7 mln USD (przed opodatkowaniem) i 5 mln USD (po opodatkowaniu).

Skonsolidowane zestawienie całkowitych dochodów

Oto migawka tego, jak należy sformatować skonsolidowane zestawienie całkowitych dochodów.

Dane szczegółowe	1 rok	Rok 2
Dochód netto	******	******
Inne całkowite dochody / straty:
Zmiana korekty z przeliczenia waluty obcej
Dostępne do sprzedaży inwestycji
Zabezpieczenie przepływów pieniężnych
Inne całkowite dochody / straty (jeśli występują)
Całkowite dochody	******	******

Po co raportować zestawienie całkowitych dochodów co kwartał?

Teraz możesz zapytać, dlaczego spółki notowane na giełdzie muszą co kwartał sporządzać skonsolidowane sprawozdanie kompleksowe?

Oto wyjaśnienie.

Po pierwsze, raporty te są ważne, ponieważ porównuje się je z raportem za ostatni kwartał, a także z analogicznym kwartałem ubiegłego roku, aby SEC mogła zrozumieć, czy w oświadczeniu występują jakiekolwiek rozbieżności, czy nie.
Po drugie, ostatecznym celem tych raportów jest pomoc inwestorom w lepszym poznaniu, tak aby mogli podejmować bardziej świadome decyzje o tym, w którą spółkę powinni inwestować iw którą spółkę powinni całkowicie unikać inwestowania.

Rzeczy, które musisz wiedzieć jako inwestor

Nawet po spojrzeniu na skonsolidowane sprawozdanie z całkowitych dochodów jest kilka rzeczy, które warto rozważyć jako inwestor. Oto oni -

Po pierwsze, żaden pojedynczy dokument nie jest w stanie powiedzieć wszystkiego o firmie. Aby mieć pewność, musisz dostać w swoje ręce raport roczny spółki (dla akcjonariuszy), raport roczny (poniżej 10 tys.) Oraz skonsolidowane sprawozdanie z dochodów i całkowitych dochodów (poniżej 10 kwartału). Sprawdź także typy zgłoszeń SEC.
Jeśli cenisz sobie zawiłość i techniczną stronę finansów, będziesz zadowolony ze szczegółowego podejścia, dokładnie przeglądając wszystkie dokumenty. Ale jeśli dopiero zaczynasz jako inwestor, lepiej uczyć się od kogoś lub zatrudnić kogoś, kto może ci pomóc z tymi stwierdzeniami.
Zaleca się, aby zamiast polegać wyłącznie na stwierdzeniach, należy również przejść do analizy wskaźnikowej, aby uzyskać pewny obraz faktycznej działalności firmy. Możesz zacząć od cyklu konwersji gotówki, wskaźników obrotów, DSCR, wskaźników pokrycia odsetek, ROIC itp.

Ostatecznie

Sprawozdanie z całkowitych dochodów to zestawienie całkowitych dochodów, które konsoliduje standardowy rachunek zysków i strat, które zawiera szczegółowe informacje na temat powtarzalnej działalności firmy oraz innych całkowitych dochodów, które zawiera szczegółowe informacje na temat transakcji nieoperacyjnych, takich jak sprzedaż aktywów, patenty, itd. Ale nie polegaj wyłącznie na tym. Poszukaj innych oświadczeń, a także, aby uzyskać wewnętrzny pogląd na firmę, przejrzyj ostatnie 10 lat oświadczeń i spróbuj zobaczyć nadchodzący trend. Pomoże Ci zrozumieć stosunek ryzyka do zwrotu jeszcze przed zainwestowaniem w organizację.