Skumulowana amortyzacja

Co to jest skumulowana amortyzacja?

Skumulowana amortyzacja to zagregowana wartość kosztu amortyzacji, która została zaksięgowana dla składnika wartości niematerialnych na podstawie kosztu, okresu użytkowania i użyteczności, które zostały przypisane do składnika aktywów podczas produkcji jednostek, często postrzegane jako spłata, którą firma musiałaby wykonać posiadać bazowy składnik wartości niematerialnych.

Formuła skumulowanej amortyzacji 

Skumulowana amortyzacja jest wartością zagregowaną i dlatego może być wyrażona matematycznie jako:

Przykład skumulowanej amortyzacji

Skumulowana amortyzacja służy realizacji wartości niematerialnych. Przykłady tego typu zasobów to:

• Patenty
• Umowa na wyłączność
• Umowa licencyjna

Ważną kwestią, na którą należy zwrócić uwagę, jest to, że wartości te tracą na wartości i ostatecznie osiągają zero.

Rozważmy przykład patentu. Rozważmy dużą firmę farmaceutyczną ABC Healthcare z siedzibą w Nowym Jorku w USA, która wydaje sporo pieniędzy na swoje skrzydło badawczo-rozwojowe i opracowuje przełomowy lek, który może pomóc w śmiertelnej chorobie, takiej jak rak. Ten przełom jest wynikiem wieloletnich badań prowadzonych przez dział B + R.

Firma składa patent na ten lek i posiada wyłączne prawa na następne 10 lat za 12 milionów dolarów. W ciągu tych 7 lat inne firmy i konkurenci nie mogą produkować tego leku, chociaż mogą nawiązać współpracę z naszą firmą, ale tylko według własnego uznania. Jednak patent wygaśnie i dlatego powinien zostać zrealizowany w finansach.

• Żywotność patentu: 10 lat
• Łączna wartość: 12 milionów dolarów
• Roczna amortyzacja: 12/10 = 1,2 miliona USD

Zaprojektujmy przepływ gotówki dla tego wydatku, biorąc pod uwagę, że ABC Healthcare stosuje mechanizm amortyzacji liniowej.

Możesz pobrać ten szablon programu Excel dotyczący skumulowanej amortyzacji tutaj - szablon programu Excel dotyczący skumulowanej amortyzacji

Wydatki te pozostaną w bilansie do 2029 r., Po całkowitym zamortyzowaniu.

Szczegółowe obliczenia można znaleźć w powyższym arkuszu programu Excel.

Ważne uwagi dotyczące  skumulowanej amortyzacji

• Często skumulowana amortyzacja jest mylona z amortyzacją. Jednak tak nie jest, ponieważ podstawowa, fundamentalna różnica między nimi polega na tym, że amortyzacja jest stosowana w przypadku wartości niematerialnych, a amortyzacja - w przypadku środków trwałych. Chociaż oba są dość podobne w sposobie ich gromadzenia i obliczania.
• Obliczenia amortyzacji mają bezpośredni wpływ na sprawozdanie finansowe firmy, w szczególności na wynik finansowy. Dlatego inwestorzy bardzo bacznie przyglądają się ocenie kondycji finansowej firmy.
• Zgodnie z aktualnymi wytycznymi dotyczącymi zasad rachunkowości, firma musi co najmniej raz w roku wycenić swoje wartości niematerialne i prawne według bieżącej wyceny i zaksięgować je jako umorzenie. Zalecany przez GAAP (ogólnie przyjęte zasady rachunkowości), jest to jeden ze sposobów, w jaki firma dostosowuje swoje wartości niematerialne do wartości godziwej bilansowej według bieżącej wartości rynkowej.
• Skumulowana amortyzacja jest podobna do amortyzacji, z jedyną różnicą wynikającą z tego, jakie aktywa zostały zastosowane. Obie te metody rachunkowości chcą dyskontować wartość posiadanych aktywów w sprawozdaniu finansowym spółki w sposób stały i regularny, zachowując minimalny wpływ na krótkoterminowe i długoterminowe zyski. Z jednej strony amortyzacja jest mechanizmem realizacji tych wartości dla środków trwałych, z drugiej zaś jest mechanizmem realizacji tych wartości dla wartości niematerialnych, takich jak umowy licencyjne, patenty posiadane przez firmę, lista klientów do nazwiska kilka.
• Skumulowana amortyzacja wpływa na zysk netto, ponieważ pomniejsza zyski zatrzymane nabyte. Aby to zilustrować, wartość zamortyzowana w wysokości 50 milionów USD pomniejszy przeszacowanie zysków zatrzymanych o tę samą kwotę.
• Amortyzacja ma wiele analogii z amortyzacją. Jednym z nich jest sposób, w jaki można je obliczyć i zapisać w sprawozdaniu finansowym. Istnieją trzy różne metody naliczania amortyzacji. Niezależnie od zastosowanych metod konieczne jest zrozumienie przydatności wartości niematerialnych, ich wartości końcowej oraz wpływu na faktyczne koszty produkcji i dystrybucji.
  1. Metoda liniowa : Podobnie jak metoda liniowa amortyzacji oblicza całkowity koszt amortyzacji i dzieli go przez horyzont czasowy. Tym samym zapewniając stopniowe i równomierne niszczenie wartości niematerialnej.
  2. Metoda przyspieszona : ta metoda opiera się na średniej ważonej i zapewnia większą wartość we wcześniejszych latach i zmniejsza się z każdym kolejnym rokiem. Opiera się to na ekonomicznej zasadzie prawa malejącej użyteczności krańcowej, ponieważ z każdym rokiem osiągane zyski są mniejsze niż w zeszłym roku.
  3. Metoda jednostek produkcji - metoda ta alokuje koszt w stosunku, w jakim dany składnik wartości niematerialnych był pomocny w wytworzeniu rzeczywistych jednostek.
• Często skumulowana amortyzacja jest prezentowana jako oddzielna pozycja w bilansie jako powszechna praktyka branżowa. Innym sposobem spojrzenia na to może być uświadomienie sobie, że jest to konto przeciwne.

Wniosek

Skumulowana amortyzacja jest użytecznym mechanizmem oceny wartości niematerialnych i prawnych oraz użyteczności, jaką zapewniają one firmie. Należy jednak zauważyć, że nie wszystkie wartości niematerialne mogą być amortyzowane. Rozważmy przypadek patentów i umów licencyjnych. Metody te pomagają w ocenie przewagi konkurencyjnej, jaką firma uzyskuje w porównaniu z innymi firmami, oraz w jaki sposób może z niej korzystać, lepiej prezentują swoje finanse akcjonariuszom.

Rozważmy teraz przypadek innego składnika wartości niematerialnych, wartości firmy. Wartość firmy, jak wiemy, jest miarą zdolności do synergii, jaką firma uzyskała na przestrzeni czasu w wyniku przejęć. Dlatego wartość firmy nigdy nie powinna być amortyzowana, ponieważ wartość ta powinna zawsze rosnąć. W rzeczywistości, podobnie jak grunty, które nigdy nie są amortyzowane, powinny być poddawane przeglądowi raz w roku, aby zapewnić lepszy i aktualny obraz aktywów bazowych. Należy postrzegać to jako życie nieokreślone i zawsze dodające wartość finansom firmy.