Podatek odroczony

Co to jest podatek odroczony?

Podatek odroczony to efekt, który powstaje w spółce w związku z różnicami czasowymi pomiędzy faktyczną datą zapłaty podatku organowi podatkowemu przez spółkę a naliczeniem tego podatku, tj. Różnicami podatków powstałych jako podatki należne w jednym z okresów rozliczeniowych nie są opłacane ani nadpłacane w tym okresie.

Termin „Odroczony podatek dochodowy” odnosi się do wpływu podatku dochodowego na bilans wynikającego z różnicy dochodu do opodatkowania obliczonego zgodnie z metodą rachunkową spółki oraz dochodu księgowego obliczonego na podstawie przepisów podatkowych. Co więcej, można go również określić jako efekt podatku dochodowego z powodu różnic czasowych - przejściowych lub trwałych, czyli podatków odroczonych.

Jest to powód, dla którego łączne obciążenie podatkowe wykazane w rachunku zysków i strat zwykle nie jest równe podatkowi dochodowemu do zapłacenia spółki zgodnie z przepisami podatkowymi.

Rodzaje podatku odroczonego

W oparciu o różnicę czasową można je ogólnie podzielić na dwa rodzaje - aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego i rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Przyjrzyjmy się teraz każdemu z nich osobno:

# 1 - Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego (DTA)

DTA wchodzi w życie, gdy firma zapłaciła podatki z góry lub nadpłaciła podatki. Innymi słowy, gdy spółka zaksięguje zysk niższy niż dochód do opodatkowania, w końcu płaci więcej podatków, co jest następnie odzwierciedlane w bilansie jako aktywo z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Jest on ujmowany w bilansie przedsiębiorstwa, aby w przyszłości można go było wykorzystać do obniżenia dochodu podlegającego opodatkowaniu.

# 2 - Zobowiązanie z tytułu odroczonego podatku dochodowego (DTL)

DTL wchodzi w życie z tytułu podatku należnego za bieżący okres, który nie został jeszcze zapłacony. Innymi słowy, gdy spółka księguje zysk wyższy niż dochód do opodatkowania, to płaci mniej niż zgłoszony podatek i w ten sposób powstaje zobowiązanie. Jest to przyszła płatność podatku, którą spółka ma uiścić na rzecz odpowiednich organów podatkowych.

Formuła podatku odroczonego

Formuła jest obliczana poprzez obliczenie różnicy między podatkiem należnym zgodnie z przepisami o podatku dochodowym a podatkiem zgłoszonym zgodnie z metodą księgową spółki. Matematycznie jest reprezentowany jako

Formuła aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego = Zgłoszony podatek dochodowy - Podatek dochodowy do zapłaty Formuła zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego = Podatek dochodowy do zapłaty - Zgłoszony podatek dochodowy

Przykłady podatku odroczonego

Zobaczmy kilka prostych i zaawansowanych przykładów, aby lepiej to zrozumieć.

Możesz pobrać ten szablon Excel odroczonego podatku dochodowego tutaj - Szablon Excel odroczonego podatku dochodowego

Przykład 1

Weźmy przykład, w którym firma kupiła nowy telefon komórkowy o wartości 10 000 USD z okresem użytkowania wynoszącym 10 lat. Firma stosuje metodę liniową zarówno do sprawozdawczości przedsiębiorstwa, jak i do sprawozdawczości podatkowej. Jednak firma amortyzuje składnik aktywów w wysokości 15%, ale departament podatku dochodowego zaleca 20% stawkę amortyzacji składnika aktywów. Określ DTA utworzony z powodu różnicy w szybkości. Należy pamiętać, że firma zgłosiła EBITDA w wysokości 5000 USD, koszty odsetek w wysokości 800 USD, a efektywna stawka podatkowa wynosi 35%.

Rozwiązanie:

Dlatego obliczenia są następujące:

= (5000 USD - 15% * 10000 USD - 800 USD) * 35% - (5000 USD - 20% * 10000 USD - 800 USD) * 35%

= 945 USD - 770 USD

DTA = 175 USD

Dlatego raportowany DTA na koniec pierwszego roku wynosi 175 USD.

Przykład nr 2

Weźmy na przykład sprzęt, którego okres użytkowania wynosi cztery lata i jest wart 2000 USD. Spółka księguje amortyzację metodą liniową, natomiast do celów sprawozdawczości podatkowej stosuje metodę podwójnego spadku. Określić łączną wartość DTL wykazaną w bilansie na koniec roku 1, roku 2, roku 3 i roku 4, jeśli raportowana EBITDA i koszty odsetek wynoszą 2500 USD i 200 USD w każdym roku, a obowiązująca stawka podatkowa wynosi 35%.

Rozwiązanie:

W związku z tym obliczenia dla roku 1 są następujące:

DTL na rok 1 = 175 USD

Podobnie możemy obliczyć rezerwę z tytułu odroczonego podatku dochodowego za rok od 2 do 4.

Narysujmy tabelę, aby uchwycić wpływ podatku odroczonego.

Aby uzyskać szczegółowe obliczenia, zapoznaj się z powyższym szablonem programu Excel.

Widzimy więc, że w tym przypadku DTL powstaje w roku 1, ponieważ firma zaksięgowała wyższy zysk niż zysk do opodatkowania. Jednak w roku 2 zgłoszony podatek jest równy podatkowi do zapłacenia, a zatem nie ma efektu podatku dochodowego. Począwszy od roku 3 zgłaszany podatek jest niższy niż podatek należny, a zatem DTL w bilansie zaczyna się wyczerpywać.

Skumulowane zobowiązania podatkowe wykazane w bilansie wyniosły odpowiednio 175 USD, 175 USD, 88 USD i 0 USD na koniec roku 1, 2, 3 i 4, odpowiednio.

Wniosek

Obciążenie z tytułu odroczonego podatku dochodowego może być bardzo ważną informacją zarówno dla obecnych inwestorów, jak i potencjalnych inwestorów, ponieważ zamierzają oni porównać bilans firmy z jej rachunkiem zysków i strat, aby zweryfikować, czy w danym okresie za spółkę należy zapłacić podatek.