Co to jest zestawienie zysków zatrzymanych?
Zestawienie zysków zatrzymanych jest sprawozdaniem finansowym, które pokazuje, w jaki sposób zyski zatrzymane zmieniły się w ciągu okresu obrotowego i zawiera szczegółowe informacje na temat salda początkowego zysków zatrzymanych, salda końcowego i innych informacji wymaganych do uzgodnienia.
- Zyski zatrzymane to część dochodu netto zatrzymanego przez Spółkę po wypłacie dywidendy akcjonariuszom. Zyski zatrzymane są również nazywane „nadwyżką zatrzymaną” lub „zyskami skumulowanymi”.
- Firma zachowuje część zysku netto wypracowanego w roku obrotowym na przyszły rozwój, który może polegać na wprowadzaniu nowych produktów, inwestycjach w badania i rozwój, przejęciach innych firm lub spłacie zadłużenia.
- Zyski zatrzymane są wykazywane w bilansie, a także w zestawieniu zysków zatrzymanych.
Zyski zatrzymane po danym roku obrotowym oblicza się w następujący sposób:
Jak przygotować zestawienie zysków zatrzymanych?
Poniżej podano kroki, jakie należy wykonać, aby przygotować oświadczenie o zyskach zatrzymanych.
Krok 1 - Nagłówki
Jego nagłówek składa się z trzech wierszy:
- Nazwa firmy
- Drugi wiersz zawiera „Zestawienie zysków zatrzymanych”.
- Trzecia linia przedstawia rok obrotowy dla ustalonych wartości zysków zatrzymanych, tj. „Rok obrotowy zakończony 2018” itp.
Krok 2 - Saldo zysków zatrzymanych z poprzedniego roku
Pierwszy zapis na wyciągu dotyczy sald z lat ubiegłych. Wpis ten można pobrać z bilansu lat poprzednich lub bilansu końcowego zysków zatrzymanych z lat ubiegłych. Nazywa się to również początkowym zyskiem zatrzymanym.
Weźmy pod uwagę saldo zysków zatrzymanych z lat ubiegłych lub początkowy zysk zatrzymany spółki ABC Inc. wynosi 500 000 USD.
Zatem pierwszy wpis będzie:
- Zysk zatrzymany za rok zakończony 2017: 50000 USD
Krok 3 - Dodanie dochodu netto
Dochód netto jest dodawany z rachunku zysków i strat. Jest to drugi wpis do zysków zatrzymanych. Aby odnotować zysk netto w rachunku zysków i strat, Spółka powinna najpierw sporządzić rachunek zysków i strat, a następnie rachunek zysków zatrzymanych.
Załóżmy, że firma ABC Inc. miała dochód netto w wysokości 100 000 USD
Tak będzie
- Zysk zatrzymany za rok zakończony 2017: 500000 USD
- Plus, dochód netto 2018: 100000 USD
- Razem: 600000 USD
Krok 4 - Odejmij wypłaty dywidendy
Dywidenda to każda wypłata dokonana przez Spółkę na rzecz akcjonariuszy. Jest odejmowany od dochodu netto za dany rok, gdyż pozostała część to zyski zatrzymane za ten rok. Powiedzmy, że firma ABC Inc. wypłaciła akcjonariuszom dywidendę w wysokości 50000 USD.
Tak więc jest:
- Zysk zatrzymany za rok zakończony 2017: 500000 USD
- Plus, dochód netto 2018: 100000 USD
- Razem: 600000 USD
- Minus: dywidenda 50000 $
Krok 5 - Zakończenie zysków zatrzymanych
Po odjęciu dywidendy od dochodu netto dochodzimy do końcowych zysków zatrzymanych, które stają się ostatnią pozycją w tym Zestawieniu.
- Zysk zatrzymany za rok zakończony 2017: 500000 USD
- Plus, dochód netto 2018: 100000 USD
- Razem: 600000 USD
- Minus: dywidenda 50000 $
- Kończące się zyski zatrzymane: 550000 USD
W związku z tym powyższe wpisy zostały wykazane w Zestawieniu zysków zatrzymanych.
Krok 6 - Dodatkowe informacje
Chociaż to stwierdzenie jest dość proste; jednakże dodatkowe informacje można zamieścić w przypisach do oświadczenia. Te dodatkowe informacje mogą zawierać szczegóły dotyczące zakupu akcji, nowej emisji akcji lub praw poboru, itp. Wszystkie te działania korporacyjne mają wpływ na wypłatę dywidendy. Dzięki temu inwestorzy mogą otrzymać dodatkowe informacje.
Przykłady
Zobaczmy kilka przykładów, abyś mógł to lepiej zrozumieć.
Przykład 1
Podsumujmy powyższy przykład i przygotujmy zestawienie zysków zatrzymanych dla Spółki ABC Inc. Początkowy zysk zatrzymany Spółki ABC Inc. wynosi 500000 USD, Spółka miała 100000 USD dochodu netto i wypłaciła 50000 USD dywidendę akcjonariusze.
Oświadczenie na koniec roku obrotowego przedstawia się następująco:
Przykład 2 - (Apple Inc)
Poniższy zrzut ekranu przedstawia skonsolidowane zestawienie kapitału własnego dla Apple Inc. za rok zakończony 2018.
źródło: Apple SEC Filings
Wszystkie poniższe liczby są podane w tysiącach.
- Zysk zatrzymany Apple w roku finansowym 2015 = 92 284 USD
- Dochód netto w roku budżetowym 2016 = 45.687 USD
- Dywidendy w roku budżetowym 2016 = 12188 USD
- Odkup akcji zwykłych = 29 000 USD
- Emisje akcji zwykłych (netto) = 419 USD
Zysk zatrzymany Apple w roku finansowym 2016 = 92 284 USD + 45 687 USD - 12 188 USD - 29 000 USD - 419 USD = 96 364 USD
Trafność i zastosowania
To stwierdzenie jest bardzo pomocne dla inwestorów. Inwestorzy, którzy zainwestowali w Spółkę, zyskują na wypłacie dywidend lub wzroście ceny akcji. Oczekuje się, że dojrzała firma będzie regularnie wypłacać dywidendę, podczas gdy rozwijająca się spółka zatrzyma dochody i zainwestuje w przyszłą działalność, spodziewając się w ten sposób wzrostu ceny akcji.
W związku z tym pomaga inwestorom na dwa sposoby:
- Pokazuje wypłatę dywidendy inwestorom lub pomaga inwestorom przewidzieć przyszłą dywidendę na podstawie zysków.
- Z zysków zatrzymanych inwestorzy mogą przeanalizować, ile pieniędzy zostało ponownie zainwestowanych w biznes i może doprowadzić do przyszłego wzrostu ceny akcji.
Może również służyć inwestorom do porównania dwóch firm prowadzących podobną działalność. Jednak nie zawsze rozsądne jest porównywanie dwóch Spółek wyłącznie na podstawie zysków zatrzymanych, ponieważ zyski zatrzymane zależą od różnych czynników, takich jak wiek Spółki, polityka dywidendowa Spółki i charakter prowadzonej działalności, wpływając w ten sposób na rentowność Firma.
Wniosek
Zyski zatrzymane to kwota, którą Spółka gromadziła przez lata z dochodu netto po wypłacie dywidendy akcjonariuszom. Rachunek zysków zatrzymanych zawiera szczegółowe informacje o początkowych zyskach zatrzymanych, dochodzie netto, pomocy w postaci dywidendy oraz saldzie końcowym zysków zatrzymanych.
