Co to jest Likwidacja LIFO?
Likwidacja LIFO to zdarzenie polegające na sprzedaży starych zapasów magazynowych przez firmy, które stosują metodę kalkulacji kosztów LIFO. W trakcie takiej likwidacji zapasy wyceniane według starszych kosztów są zestawiane z ostatnimi przychodami posprzedażnymi, dzięki czemu spółka wykazuje wyższy dochód netto, co skutkuje zapłatą wyższych podatków.
Zwracamy uwagę na powyższe zgłoszenia SEC; spółka wspomina, że zmniejszyły się ilości zapasów, przez co koszt utrzymania pozostałych zapasów jest niższy niż w roku poprzednim. Jeżeli sytuacja ta będzie się utrzymywać przez pozostałą część roku, może dojść do likwidacji LIFO, co będzie miało wpływ na wyniki działalności.
Przykład likwidacji LIFO
Firma ABC zajmuje się produkcją koszul męskich i posiada następujący asortyment tekstylny w oparciu o cykle okresowe:
Załóżmy, że ABC musi zrealizować zamówienie na 250 koszul i przyjąć, że na każdą koszulę zużywa się 1 jednostkę surowca. Aby zrealizować zamówienie, ABC będzie musiała zlikwidować pełny magazyn kwietniowy obejmujący 120 sztuk, zapas marcowy 90 sztuk i 40 sztuk z magazynu lutowego.
Jest to znane jako Likwidacja LIFO, w której ostatni z zapasów jest najpierw usuwany, a następnie następna warstwa, a więc w oparciu o wymagania.
Teraz, biorąc pod uwagę sprzedaż, weźmy pod uwagę, że każda koszula jest sprzedawana za 20,00 USD, a wygenerowany przychód wynosi 5000,00 USD. Jednak koszt surowca jest obliczany w następujący sposób:
Czy cały surowiec został zakupiony w kwietniu?
W takiej sytuacji, w której firma kupiłaby cały surowiec w kwietniu na podstawie zapotrzebowania, poniżej byłoby obliczenie kosztów i przychodów:
koszt surowca = 13 USD x 250 = 3250 USD / -
W takim przypadku firma zgłosiłaby niższy dochód netto.
W tym miejscu zauważamy, że w przypadku takiej likwidacji
Terminologie likwidacji LIFO
Likwidacja LIFO ma określone terminy, jak wspomniano poniżej:
# 1 - warstwa LIFO
Okresowe segregowanie zapasów na podstawie określonej częstotliwości do obliczania stanów końcowych. Termin ten określa liczbę jednostek, koszt / jednostkę, całkowity koszt zapasów itp. Dla określonego cyklu okresu.
Na przykład,
Inwentaryzacja w każdym roku jest warstwą LIFO.
# 2 - Rezerwa LIFO
Jest to różnica między zapasami obliczonymi metodami innymi niż LIFO a zapasami obliczonymi zgodnie z LIFO. Czasami firmy kierują się nie tylko metodami zarządzania zapasami dla różnych typów zapasów. LIFO jest głównie używany do celów raportowania. Stąd istnieje różnica między rzeczywistym stanem magazynowym a zapasem LIFO, który jest znany jako rezerwa LIFO.
# 3 - Pula zapasów LIFO
Podczas likwidacji LIFO, zapasy mogą być segregowane i łączone razem z podobnymi innymi pozycjami (tworząc grupy pozycji) w celu lepszego i bardziej realistycznego obliczenia. Każda grupa nazywana jest pulą zapasów LIFO.
Zalety
- Wzrost sprzedaży może świadczyć o wzroście popytu na wytwarzany przez firmę produkt.
- Lepsze niż likwidacja FIFO, ponieważ zobowiązanie podatkowe zmniejsza się ze względu na zwiększony koszt najnowszych zapasów.
- Przemieszczenie starszych zapasów odnosi się do likwidacji starszych zapasów.
- Metoda likwidacji LIFO jest pomocna w przypadku przemieszczania szybko psujących się towarów z mniejszym zobowiązaniem podatkowym w porównaniu z metodą inwentaryzacyjną FIFO.
- Pomaga w podjęciu przez firmę decyzji o wprowadzeniu nowego produktu zgodnie z wymaganiami rynku i zmianą gustu klientów;
- Wcześniejsze prognozy wzrostu potencjalnej sprzedaży mogą skłonić firmy do gromadzenia potrzebnych surowców po niższych kosztach, aby zlikwidować je później, gdy wzrosną ceny surowców.
- Metoda LIFO systemu inwentaryzacji jest przydatna, gdy koszty surowców są dynamiczne i przewiduje się ich wzrost w przyszłości.
Niedogodności
- Wyższe zobowiązanie podatkowe w porównaniu do likwidacji zapasów zakupionych zgodnie z wymaganiami.
- Odnosi się do braku analizy firmy w zakresie sprzedaży i zakupów
- Może odnosić się do przyszłych braków finansowych firmy, ponieważ likwidacja oznacza brak zaopatrzenia zgodnie z wymaganiami.
- Może odnosić się do zagrożenia akceptacji produktu przez firmę na rynku, dlatego firma może zdecydować się na likwidację istniejących i starych zapasów przed ponownym zakupem.
- Prowadzi to do nieprawidłowego obliczenia dochodu ze sprzedaży, a tym samym wpływa na wszystkie sprawozdania finansowe i wskaźniki.
Ograniczenia likwidacji LIFO i innych podobnych technik
Obliczanie zysków z czystych technik likwidacji LIFO może wprowadzać w błąd przy obliczaniu rzeczywistego dochodu.
Niektóre firmy stosują metodę LIFO według wartości dolarowej do likwidacji zapasów. Zgodnie z tą metodą bieżąca wartość zapasów jest najpierw dyskontowana do warstwy bazowej w oparciu o bieżącą stopę inflacji. Następnie określany jest realny wzrost w dolarach, który jest następnie eskalowany, aby uzyskać rzeczywistą wartość zapasów w chwili obecnej (a nie istniejącą wartość opartą na aktualnych cenach kosztów).
Dzięki tej metodzie obliczania uzyskiwane zyski są bardziej praktyczne i realistyczne.
Ważne punkty
- Likwidacja LIFO jest korzystna, gdy firma optymistycznie ocenia koszty zapasów. W innych przypadkach firma może przewidywać wzrost sprzedaży.
- Można to przewidzieć. W takim przypadku, jeśli przewiduje się wzrost kosztów surowców, firma może stopniowo uzupełniać swoje surowce po niższych kosztach, a następnie zlikwidować je później, księgując w ten sposób wyższe zyski.
- Może to być korzystne dla krótkoterminowych zysków. Jednak stałe używanie może nie być praktyczne.
- W powszechnym zastosowaniu tej praktyki (bez planowanej likwidacji), rynek może odebrać to jako brak funduszy firmy lub brak analizy sprzedaży, a nawet zagrożenia finansowe dla firmy.
Wniosek
Po likwidacji LIFO może być kuszące, aby zniekształcać sprawozdania finansowe i uchylać się od podatków w porównaniu do zapasów FIFO; nie jest jednak traktowane jako regulamin dotyczący najlepszych praktyk. Odbyło się wiele dyskusji na temat zmiany przepisów dotyczących takiej likwidacji, tak aby firmy stosowały bardziej etyczne podejście do sprawozdawczości.
Można go nieco zmodyfikować w postaci innych podobnych technik, aby zapewnić bardziej znaczące dane, co może również pomóc w lepszym raportowaniu informacji finansowych dla firmy.
