Skapitalizowane odsetki

Co to są odsetki skapitalizowane?

Skapitalizowane odsetki to koszt pożyczki poniesiony przez firmę w celu nabycia lub skonstruowania długoterminowego składnika aktywów do wykorzystania w działalności gospodarczej i jest dodawany do wartości składnika aktywów, który ma zostać wykazany w bilansie przedsiębiorstwa zamiast go wykazywać jako koszt odsetek w rachunku zysków i strat spółki.

Mówiąc prościej, Skapitalizowane Odsetki to odsetki naliczone w trakcie budowy aktywów długoterminowych i są uwzględniane jako początkowy koszt aktywów w bilansie, a nie jako koszty odsetkowe w rachunku zysków i strat.

Na przykład: przy oprocentowaniu 5% pożyczka w wysokości 100 000 USD jest pożyczana na budowę wiatraków. Budowa trwa rok. Oznacza to, że koszt wiatraka będzie obejmował nie tylko początkowy koszt aktywów, ale także koszty odsetek, które należy spłacić za ładunek. Całkowity koszt wyniesie 100 000 USD + 5000 USD = 105 000 USD. W tym miejscu należy zwrócić uwagę, że koszty odsetek nie są wykazywane w rachunku zysków i strat, natomiast skapitalizowane odsetki są dodawane do kosztu aktywów długoterminowych.

  • Zgodnie z zasadą memoriału jest ona wykazywana w bilansie jako całkowita kwota środków trwałych. Przykładem takiej sytuacji jest organizacja korzystająca z kredytu budowlanego na budowę własnej siedziby.
  • Staje się częścią długoterminowego aktywa i jest amortyzowany w okresie użytkowania.

Kroki obliczania odsetek skapitalizowanych

Można go obliczyć, wykonując następujące kroki -

Krok 1 - Znajdź okres kapitalizacji.

Pierwszym krokiem jest zrozumienie okresu czasu, do którego nastąpi budowa środka trwałego oraz do kiedy środek będzie gotowy do użytkowania. Kapitalizacja kosztów finansowania zewnętrznego kończy się, gdy składnik aktywów przygotowuje się do zamierzonego użytkowania i zasadniczo zakończy wszystkie niezbędne działania. Okres kapitalizacji nie zostanie przedłużony pracami nad drobnymi modyfikacjami. Jeżeli jednostka może korzystać z niektórych części, podczas gdy budowa innych jest kontynuowana, powinna zaprzestać kapitalizacji kosztów finansowania zewnętrznego na częściach, które kończy.

Krok 2 - Oblicz średnią ważoną skumulowanych wydatków.

Jest to iloczyn nakładów poniesionych na budowę środka trwałego i jest ważony czasowo w roku obrachunkowym.

Średnie ważone skumulowane wydatki = Wydatki x (kapitalizacja miesięcy / 12)

Krok 3 - Określ odsetki w konkretnych pożyczkach i od funduszy ogólnych.

  • Jeżeli pożyczka została specjalnie zaciągnięta na budowę środków trwałych, wówczas faktycznym poniesionym kosztem finansowania zewnętrznego jest koszt finansowania zewnętrznego, który należy skapitalizować, pomniejszony o wszelkie przychody z inwestycji uzyskane z inwestycji pośrednich w te pożyczki.
  • Na ogólne potrzeby przedsiębiorstw pożyczki mogą być obsługiwane centralnie i można je uzyskać za pośrednictwem różnych instrumentów dłużnych. W tym przypadku, w okresie mającym zastosowanie do składnika aktywów, uzyskaj stopę procentową na podstawie średniej ważonej kosztów finansowania zewnętrznego jednostki. Przy zastosowaniu tej metody ustalenie dopuszczalnych kosztów finansowania zewnętrznego odpowiadających całkowitym kosztom finansowania jednostki w odnośnym okresie.

Krok 4 - Oblicz odsetki, których można uniknąć

Krok 5 - Oblicz rzeczywiste odsetki od pożyczek

Rzeczywiste odsetki od całej pożyczki są również proste. Możesz to obliczyć bezpośrednio, mnożąc odpowiednią stopę procentową do zaciągniętego długu.

Krok 6 - Wybierz niższy z Rzeczywistych i możliwych do uniknięcia odsetek.

Skapitalizowane odsetki = niższe (rzeczywiste odsetki, odsetki do uniknięcia)

Przykład

Budowa RKDF rozpoczęła budowę obiektu, który będzie służył do produkcji. Budowa obiektu zakończy się 31 grudnia, a budynek będzie gotowy do użytku.

Następujący dług pozostawał do spłaty od 1 stycznia 2017 r.

  • 60000 $ przy 10% oprocentowaniu (pobrane na konkretny cel budowy budynku)
  • 75 000 USD przy 8% oprocentowaniu (pożyczka ogólna)

Za budowę budynku dokonano następujących płatności -

  • 1 lutego 2017 - 50 000 $
  • 1 sierpnia 2017 - 75 000 $

Oblicz skapitalizowane odsetki?

Krok 1 - Okres kapitalizacji

Jak podano w powyższych informacjach, okres kapitalizacji będzie trwał od 1 stycznia 2017 r. Do 31 grudnia 2017 r.

Krok 2 - Oblicz średnią ważoną skumulowanych wydatków.

Średnie ważone skumulowane wydatki = 50 000 x (11/12) + 75 000 USD x (5/12) = 45 833 USD + 31 250 USD = 77083 USD

Krok 3 - Określ odsetki w konkretnych pożyczkach i od funduszy ogólnych.

  • 60000 $ przy 10% oprocentowaniu (pobrane na konkretny cel budowy budynku)
  • 75 000 USD przy 8% oprocentowaniu (pożyczka ogólna)

Krok 4 - Oblicz odsetki, których można uniknąć

Odsetki do uniknięcia = = 60000 USD x 10% + (77083 - 60000 USD) x 8% = 6000 USD + 1367 USD = 7367 USD

Krok 5 - Oblicz rzeczywiste odsetki od pożyczek

Rzeczywiste odsetki od pożyczek = 60 000 $ x 10% + 75 000 $ x 8% = 6 000 $ + 6 000 $ = 12 000 $

Krok 6 - Niższe z rzeczywistych odsetek i odsetki, których można uniknąć

Skapitalizowane odsetki = (7 367 USD, 12 000 USD) = 7 367 USD

cechy

  • Kapitalizacja odsetek pomaga użytkownikowi sprawozdań finansowych, z punktu widzenia rachunkowości memoriałowej, w lepszym przyporządkowaniu kosztów do zysków w okresach użytkowania przejętego składnika aktywów oraz w uzyskaniu dokładnej wyceny ceny nabycia składnika aktywów.
  • Jeżeli wpływ na sprawozdanie finansowe spółki jest istotny, można wówczas zaksięgować skapitalizowane odsetki; w przeciwnym razie nie ma takiej potrzeby.
  • Po zaksięgowaniu nie ma ona natychmiastowego wpływu na rachunek zysków i strat firmy, a zamiast tego pojawia się w rachunku zysków i strat jako amortyzacja.
  • Od ostatniej płatności bierze pod uwagę całkowitą kwotę odsetek, które jest winna od salda pożyczki lub aktywa długoterminowego, a poprzez dodanie całkowitych należnych odsetek do całkowitego kosztu salda pożyczki lub aktywów długoterminowych kapitalizuje ją.
  • Dla studentów odroczenie pożyczki, Skapitalizowane Odsetki są najczęstszym sposobem, w którym odsetki są dodawane do zasady pożyczki, co zwiększa odsetki należne co miesiąc.

Wniosek

W celu przygotowania nabywanych aktywów do ich zamierzonego użytkowania przez określony czas, skapitalizowane odsetki są częścią kosztu historycznego. GAAP pozwala firmom uniknąć kosztów odsetek od zadłużenia, ponieważ wiele firm finansuje budowę aktywów długoterminowych długiem i włącza je do swoich bilansów jako składnik kosztu historycznego aktywów długoterminowych. Różne zakłady produkcyjne, statki i nieruchomości obejmują aktywa długoterminowe, w przypadku których dozwolone są skapitalizowane odsetki. Zapasy, które są wielokrotnie wytwarzane w dużych ilościach, w przypadku których nie jest dozwolone kapitalizowanie odsetek.