Duża wanna

Co to jest Big Bath?

Big Bath to rodzaj manipulacyjnej rachunkowości w księgach rachunkowych, w której firma manipuluje dochodem w złym roku, dalej degradując dochód, a tym samym zgłaszając jeszcze więcej strat niż to, co jest w rzeczywistości, aby nadchodzący okres lub rok wyglądał lepiej i tworzył przyszłość wyniki wyglądają atrakcyjnie.

Wyjaśnienie

• Jest to typowy scenariusz manipulacji księgami rachunkowymi, w którym księgowi zaniżają dochód lub stratę z bieżącego roku, aby rok wyglądał jeszcze gorzej, tak aby mogli zwiększyć przyszłe dochody i pokazać lepszy obraz. Sprawianie, że bieżący rok wygląda gorzej, niż jest, jest nieetyczną techniką księgową. Ta strategia jest stosowana w celu sztucznego wysadzenia przyszłego potencjału dochodowego.
• Istnieje kilka technik, dzięki którym można zastosować dużą strategię kąpieli bez kłopotów prawnych. W tym procesie może wzbogacić wydajność menedżerską, ponieważ premia jest często postrzegana w połączeniu z wynikami firmy. Kiedy pokazują obraz, na którym firma jest w złym stanie, ma to wpływ na poziom premii, który w takiej czy innej formie jest odpowiednią kwotą oszczędności dla firmy. Ta nazwa oznacza wytrzeć łupek do czysta. Z drugiej strony strategia ta może prowadzić do znacznych przyszłych zysków firmy, co może prowadzić do wysokich kwot premii dla kadry zarządzającej.

Jak to działa?

• Głównym zamiarem tej strategii jest zadawanie bardziej znaczącego ciosu dochodom w bieżącym okresie, tak aby w przyszłości zarobki można było ubierać bardziej atrakcyjnie lub pokazywać w księgach jako bardziej przyjemne i o większej wartości rachunki.
• Takie podejście jest zgodne z prawem, ale ma również reputację firmy, która jest zaangażowana, w postaci tego, do jakiego stopnia firma manipuluje księgami rachunkowymi i do jakiego stopnia lub wartości rachunku zysków i strat jest ubrana finansowo. Inwestor powinien być świadomy firmy lub trochę podejrzliwie podchodzić do firm, które wielokrotnie stosowały strategię wielkiej kąpieli i tym samym pokazywały lepsze raporty o zyskach w kolejnym okresie.
• Strategia ta jest zwykle przyjmowana, gdy firma jest świadoma kondycji finansowej, że przechodzi przez fazę strat, a zatem opiera się na przekonaniu, że większa strata w przyszłości nie powinna mieć znacznego wpływu na inwestorów. Dużą kąpiel zdarza się też czasami, gdy firma chce odpisać swoje aktywa, które są nadmiernie zawyżone lub mają podejrzane wartości, które są nieprawidłowe.
• Może być również stosowany, gdy firma chce rozdzielić lub zarobić nadmierną premię w nadchodzącym okresie. W pierwszym roku wdrożą tę strategię i nie zapewnią premii, stwierdzając, że zarobki są niskie, a od razu w przyszłym roku zgłoszą nadmierne dochody i odpowiednio rozłożą premie.

Przykłady dużych kąpieli

• Firma nie zapewnia swoim pracownikom premii, twierdząc, że są jednostką przynoszącą straty, a natychmiast w następnym roku wykażą zgłoszone wyższe zarobki i odpowiednio też zapewnią premię.
• Firma może tworzyć rejestry fałszywych sprzedaży, które wymagają, aby istniało pasujące konto należności, które również powinno być do niej przypisane. Można zastosować dużą kąpiel w celu odpisania tych oczekiwanych należności.
• Kierownicy najwyższego szczebla firmy, jeśli uważają, że celu nie można osiągnąć w bieżącym roku, mogą przesunąć niewielki zysk, który spodziewają się zarobić, na kilka sposobów, takich jak odpisy lub przedpłaty lub spisanie należności itd. Tak więc w następnym roku wykażą zawyżoną liczbę zysków, stwierdzając, że poradzili sobie wyjątkowo dobrze i zwiększają premię.

Założenia Big Bath

• Wielka kąpiel jest generalnie wprowadzana w życie, gdy w konkretnym wydarzeniu odnotowuje się stratę lub następuje spadek poziomu sprzedaży z powodu pewnych niekontrolowanych czynników.
• Zwykle robi się to w celu oczyszczenia bilansu, a firmy zazwyczaj czekają na rok przynoszący straty, aby zastosować tę strategię.
• Strategia ta jest stosowana w celu rozliczenia wszystkich strat za jednym zamachem, aby przyszłość wyglądała atrakcyjnie.
• Czasami strategia ta ma na celu przyciągnięcie uwagi wierzycieli lub inwestorów poprzez przedstawienie atrakcyjnej przyszłości.
• Ogólnie uważa się, że ta strategia jest w praktyce stosowana przed zmianą kierownictwa lub bezpośrednio po zmianie kierownictwa.

Krytyka Big Bath

• Generalnie zmniejsza poziom optymalizacji zasobów dostępnych na rynku.
• Zbyt częste przestrzeganie tej praktyki może wpłynąć na reputację firmy, również dlatego, że inwestorzy stają się bardziej podejrzliwi wobec jednostki biznesowej.
• Biznes wykorzystujący manipulację zarobkami może wykazywać zwiększony zysk każdego następnego roku, a jeśli nie przyniesie to oczekiwanych rezultatów, inwestorzy mogą wycofać się z firmy.
• Manipulowanie zyskiem w większym stopniu może doprowadzić do utraty przez firmę wiarygodności i znaczenia ze względu na zbyt duże finansowe wykorzystanie jej danych.
• Trudno jest zastosować tę technikę, ponieważ firmy muszą działać zgodnie z wytycznymi GAAP, a każda znacząca zmiana, która nie jest zgodna z wytycznymi GAAP, może doprowadzić firmę do praktyki oszukańczej działalności.

Zalety

Niektóre z zalet są następujące:

• Duża kąpiel to źródło do zarobienia większej ilości bonusów i zysków w kolejnym roku.
• Mogą one wkrótce zostać wykorzystane do przyciągnięcia inwestorów i wierzycieli w oparciu o historię atrakcyjnej zdolności zarobkowej.
• Jest to proaktywna strategia rozliczania wszystkich strat za jednym zamachem.
• Wielka kąpiel to technika czyszczenia bilansu, a firmy zazwyczaj czekają na rok, w którym przynosi straty.

Wniosek

Wielka kąpiel, mimo że manipulacyjna technika księgowa jest legalna, jeśli jest stosowana na ograniczoną skalę. Choć budzi on wiele krytyki, kierownictwo, mając na uwadze stałe oczekiwania, może go do tego wykorzystać. Różne oczekiwania mogą przyciągnąć praktykę tej strategii, a biznes musi pamiętać, aby manipulować ich liczbami tylko do pewnego stopnia.