Co to są naliczone dochody?
Przychody naliczone to przychody, które firma osiągnęła w ramach zwykłej działalności po sprzedaży towaru lub po wykonaniu usług na rzecz osoby trzeciej, ale płatność za którą nie została otrzymana i która jest wykazywana jako składnik aktywów w saldzie arkusz firmy.
Jest to część sprzedaży, która została uznana przez sprzedawcę, ale nie została jeszcze zafakturowana klientowi. Ta koncepcja jest najczęściej stosowana w firmach, w których rozpoznawanie przychodów jest opóźnione o nieracjonalnie dłuższy okres.
Naliczone przychody z usług to bardzo powszechna koncepcja w branżach, w których faktury dla klientów są opóźnione o kilka miesięcy, aż do osiągnięcia wyznaczonego kamienia młyńskiego (pod względem procentowego wykonania) lub do zakończenia projektu. Jest znacznie rzadziej stosowany w firmach produkcyjnych, w których faktury są zwykle wystawiane zaraz po wysłaniu produktów.
Zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości (GAAP), jest ono rozpoznawane, gdy spółka wywiązuje się ze zobowiązania do wykonania świadczenia, jakim jest sprzedaż, która miała miejsce i została sfinalizowana.
Jak widać na powyższym obrazie, Redfin Corporation odnotowała takie przychody w wysokości 12,09 mln USD w kwartale 2018 r. I 13,3 mln USD w kwartale 2017 r.
Naliczone dochody w bilansie
Naliczone przychody są wykazywane jako aktywa w bilansie, ale nie zawsze stanowią one tak cenny składnik aktywów, jak płynna gotówka. Dzieje się tak, ponieważ konwersja na gotówkę wymaga wysiłku związanego z fakturowaniem i odbieraniem od klienta. Posiadanie dużych kwot naliczonych przychodów może niekorzystnie wpłynąć na cykl kapitału obrotowego. Może to oznaczać, że firma nie jest skuteczna w nakłanianiu klientów do płacenia za swoje usługi.
# 1 - Uzasadnienie
Ta koncepcja jest wymagana, aby odpowiednio dopasować przychody do wydatków. Brak takich przychodów może skutkować prezentowaniem zbyt niskich początkowych przychodów i niskich poziomów zysków dla przedsiębiorstwa, co nie oddaje prawdziwego obrazu podmiotu. Ponadto, niestosowanie takich przychodów może skutkować większymi przychodami i rozpoznawaniem zysków, ponieważ przychody są rejestrowane tylko wtedy, gdy wystawiane są faktury, co zwykle następuje po dłuższych odstępach czasu.
# 2 - Rejestrowanie w sprawozdaniach finansowych
Aby odnotować takie przychody w sprawozdaniu finansowym, firma uznaje przychody na kwotę należną firmie i obciąża narosłe rachunki. Gdy firma jest gotowa i może wystawić rachunek klientowi, firma uznaje naliczone rachunki i obciąża należności.
Obejmuje pozycje, które nie pojawiają się w księdze głównej na koniec okresu sprawozdawczego. Gdy firma rejestruje narosłe przychody z usług, druga strona rejestruje rozliczenia międzyokresowe kosztów dla określonej transakcji i stanowi zobowiązanie w bilansie. Ponieważ takie przychody nie znajdują się jeszcze w księdze głównej spółki, nie pojawią się one w sprawozdaniu finansowym spółki, chyba że przed sporządzeniem sprawozdania finansowego zostanie odnotowany korygujący zapis księgowy.
Przykłady naliczonych przychodów
Omówmy następujące przykłady.
Przykład 1 - Pożyczki
Jeśli firma prowadzi działalność, w której pożycza pieniądze firmom lub osobom fizycznym, najprawdopodobniej będzie gromadzić przychody z odsetek. Firma może co miesiąc naliczać dochody z odsetek, nawet jeśli rozlicza spłaty pożyczki tylko w okresach półrocznych lub rocznych. Załóżmy na przykład, że firma B otrzymuje co roku od firmy C odsetki w wysokości 2400 USD. Mimo że firma B otrzymuje tylko jedną płatność w ciągu roku, może co miesiąc księgować narosłe przychody. Firma B będzie co miesiąc obciążać naliczone rachunki i przychody z odsetek od kredytu kwotą 200 USD. Po wysłaniu przez firmę B faktury rocznej do firmy C, firma B obciąża należności i uznaje narosłe rachunki na kwotę 2400 USD.
Przykład 2 - projekty długoterminowe
Jeśli transakcja spełnia wszystkie kryteria rozpoznawania przychodów, firma może ująć przychody w swojej księdze w momencie dostarczenia produktu lub usługi swoim klientom. Ta metoda ujmowania przychodów, nazwana metodą procentowego zaawansowania, jest często stosowana przez podmioty zaangażowane w projekty długoterminowe. W ten sposób takie podmioty rozpoznają przychód i obliczają swoją marżę przychodu w miarę kompletowania jednostek produktu. Na przykład powiedzmy, że firma X obciąża firmę Y tylko raz w roku za długoterminowy projekt budowy infrastruktury. Firma X może gromadzić przychody w stosunku do każdego zbudowanego kamienia milowego każdego miesiąca.
Przykład # 3 - Kamienie milowe
Zamiast gromadzić przychody w miarę ponoszenia kosztów, niektóre firmy wyznaczają określone kamienie milowe związane z projektem, aby uzyskać przychody. Na przykład, powiedzmy, że firma B buduje pięć samolotów dla firmy C. Zgodnie z umową konsultingową firma B określa ukończenie każdego samolotu jako kamień milowy projektu i ujmuje przychody dopiero po każdym kamieniu milowym. W takim przypadku firma B może gromadzić przychody po zakończeniu budowy każdego samolotu, nawet jeśli wystawia rachunki firmie C tylko raz w roku.
Wpis do dziennika
XYZ International prowadzi projekt doradczy z jednym ze swoich dużych klientów, w ramach którego umowa wyznacza dwa etapy rozliczeniowe, po których klient jest winien XYZ 60 000 USD. Ponieważ umowa jest taka, że pozwala na rozliczenie tylko na koniec projektu na 120 000 USD. XYZ musi utworzyć poniżej zapis księgowy przychodów narosłych, aby odnotować osiągnięcie pierwszego kamienia milowego:
Pod koniec kolejnych dwóch miesięcy XYZ kończy drugi kamień milowy i wystawia klientowi rachunek na 120 000 USD. XYZ rejestruje następujący zapis księgowy, aby anulować początkowe naliczenie, a następnie rejestruje drugi zapis dla faktury 120 000 USD:
Salda debetowe związane z rozliczeniami międzyokresowymi biernych są rejestrowane w bilansie, natomiast rachunek zmian przychodów doradczych pojawia się w rachunku zysków i strat.
Odwrócenie przychodów przyszłych okresów, tj. Naliczonych przychodów z usług, może również wystąpić, gdy klienci płacą z góry, ale sprzedawca nie świadczył usług ani nie wysyłał towarów. W takim przypadku sprzedający początkowo rejestruje zobowiązanie za otrzymaną płatność, a następnie realizuje sprzedaż z nią związaną, gdy transakcja jest zakończona.
