Przykłady dostosowań wpisów
Poniższe przykłady wpisów dostosowywania zawierają zarys najczęściej używanych wpisów dopasowania. Niemożliwe jest przedstawienie pełnego zestawu przykładów, które dotyczą każdej zmiany w każdej sytuacji, ponieważ istnieją setki takich wpisów dostosowujących. Zapisy korygujące, znane również jako zapisy korygujące (AJE), to zapisy dokonywane w dziennikach księgowych firmy w celu dostosowania lub aktualizacji rachunków przychodów i kosztów zgodnie z zasadą memoriału i koncepcją dopasowania rachunkowości. Aby lepiej zrozumieć konieczność korygowania wpisów, w artykule omówimy serię przykładów.
- Te zapisy księgowe są rejestrowane na koniec okresu obrachunkowego po sporządzeniu bilansu próbnego, ale przed sporządzeniem sprawozdania finansowego.
- Pod koniec okresu obrachunkowego niektóre wydatki i przychody mogły nie zostać zarejestrowane lub zaktualizowane zgodnie z zasadą memoriału i zgodności. Jeśli konieczne korekty nie zostaną wprowadzone, różne konta, w tym niektóre rachunki przychodów, wydatków, aktywów i pasywów, nie będą odzwierciedlać dokładnych i godziwych wartości.
3 najważniejsze przykłady dostosowań wpisów
Poniżej znajdują się przykłady dostosowywania wpisów do dziennika.
Korekta zapisów Przykład nr 1 - Naliczone, ale niezapłacone wydatki
Pan Jeff, właściciel małej firmy produkującej meble o nazwie Azon, oferuje meble w odmianach AZ. Azon kończy swój rok obrachunkowy 30 czerwca. Firma zaciągnęła pożyczkę w wysokości 100 000 USD na okres jednego roku od swojego banku 1 maja 2018 r., Przy 10% oprocentowaniu, za którą należy spłacać odsetki na koniec każdego kwartału.
Księgowy spółki musi zadbać o tę transakcję korygującą przed zamknięciem ksiąg rachunkowych za 2018 rok.
Dany:
Zgodnie z zasadą memoriałową firma musi rejestrować wszystkie poniesione wydatki, opłacone lub nie. Spółka poniosła koszty odsetkowe od 01.05.2018 r. Do 30.06.2018 r., Tj. Przez dwa miesiące, a pozostały niewypłacony i niezapłacony koszt odsetkowy zostanie skorygowany w następnym okresie rozliczeniowym. Poniesiony wydatek skoryguje rachunek zysków i strat i bilans w następujący sposób.
Narosłe odsetki do zapłacenia zwiększą zobowiązanie spółki, ponieważ koszty odsetkowe zostały poniesione, ale pozostają niezapłacone, a taka sama kwota zwiększy koszty rachunku zysków i strat.
Uwaga: Po dokonaniu płatności w dniu 31.07.2018 r., Tj. W terminie wymagalności, nastąpił zapis zwrotny w celu odpisu z konta zobowiązań w następujący sposób: -
Korekta zapisów Przykład nr 2 - Wydatki opłacone z góry
Pan Jeff, właściciel Azon, chce zapewnić inwentaryzację (lub zapasy) firmy. Kupił polisę ubezpieczeniową 1 czerwca 2018 r. Za składkę w wysokości 3000 USD za sześć miesięcy.
Księgowy rejestruje transakcję 3000 USD w dniu 06.01.2018 r. Konta należy zamknąć 30.06.2018 r.
Teraz wpis dotyczący ubezpieczenia odzwierciedla wydatki za sześć miesięcy, które zostały opłacone, ale do końca czerwca można było wykorzystać ochronę tylko przez jeden miesiąc.
Zgodnie z zasadą memoriału, tylko 1-miesięczne wydatki mogą być skorygowane o rachunek zysków i strat, a pozostałe zapłacone saldo zwiększy aktywa bilansu jako opłacone z góry ubezpieczenie. Wpis do dziennika będzie: -
Dostosowywanie wpisów - przykład nr 3
Jack jest właścicielem szybko rozwijającej się sieci sklepów detalicznych w Chinach o nazwie Baba z siedzibą w Hongkongu. Działając na rynku od ponad dwóch dekad, zaczął zaistnieć w całym kraju i zyskał dobrą reputację wśród głównych klientów.
Baba postępuje według tego samego schematu, co wiele krajów Wspólnoty Narodów i kończy swój rok obrachunkowy 31 marca.
Księgowy Baby codziennie zapisuje zapisy księgowe i okresowo księguje je na kontach księgowych. Przygotowuje nieskorygowane saldo próbne za rok kończący się 31/3/20 ** w następujący sposób: -
Księgowy spółki musi zadbać o następujące zapisy korygujące przed zamknięciem jej ksiąg rachunkowych: -
Wpisy korygujące to: -
Skorygowany bilans próbny za rok kończący się 31/3/20 ** przedstawia się następująco: -
Wniosek
Firma musi rejestrować prawdziwe i godziwe wartości swoich wydatków, przychodów, aktywów i zobowiązań. Korygowanie zapisów odbywa się zgodnie z zasadą memoriału i wprowadza niezbędne korekty, które nie są rejestrowane w poprzednim roku obrachunkowym. Korekta wpisu do dziennika zwykle ma miejsce ostatniego dnia roku obrachunkowego i jest głównie korygująca przychody i wydatki.
Zapisy korygujące są dokonywane po saldach próbnych, ale przed sporządzeniem rocznych sprawozdań finansowych. W związku z tym wpisy te są bardzo ważne dla przedstawienia dokładnej kondycji finansowej firmy.
