Definicja aktywów o obniżonej wartości
Aktywa z utratą wartości to aktywa wykazane w bilansie spółki, których wartość bilansowa aktywów w księgach przekracza wartość rynkową (wartość odzyskiwalną) i stratę ujmuje się w rachunku zysków i strat spółki. Utrata wartości aktywów zwykle znajduje się w pozycjach bilansu, takich jak wartość firmy, aktywa długoterminowe, zapasy i należności.
Przykład aktywów o obniżonej wartości
Firma A ltd kupiła firmę B ltd i zapłaciła 19 mln USD jako cenę zakupu za zakup firmy B ltd. W momencie zakupu wartość księgowa aktywów Spółki B wynosiła 15 mln USD. W ciągu roku od przejęcia sprzedaż firmy B ltd. spadł o około 38% z powodu pewnych zmian wprowadzonych przez kierownictwo w funkcjonowaniu przedsiębiorstwa oraz z powodu wejścia konkurenta do tej samej branży z tańszym zamiennikiem. W rezultacie godziwa wartość rynkowa spółki B ltd spada do poziomu 12 mln USD z 15 mln USD w momencie przejęcia. Przeanalizuj wpływ utraty wartości.
Rozwiązanie
Firma A ltd kupiła firmę B ltd i zapłaciła 19 mln USD jako cenę zakupu za zakup firmy B ltd. Gdy wartość księgowa aktywów Spółki B wynosiła 15 milionów USD Dodatkowa kwota w wysokości 4 milionów USD (19-15 milionów USD) zapłacona przez Spółkę A Ltd powyżej wartości księgowej aktywów Spółki B ma być zarejestrowana jako wartość firmy po stronie aktywów bilansu Spółki A. W ciągu roku po przejęciu sprzedaż firmy B ltd. spadła o około 38%, w wyniku czego godziwa wartość rynkowa spółki B ltd spada do poziomu 12 mln USD z 15 mln USD.
Zgodnie z wymogami ogólnie przyjętych zasad rachunkowości spółki są zobowiązane do corocznego testowania wartości firmy i innych wartości niematerialnych pod kątem utraty wartości. Tak więc po roku firma A ltd. porówna wartość godziwą swojej spółki zależnej B ltd. z wartością bilansową wykazaną w bilansie wraz z wartością firmy. W przypadku, gdy wartość godziwa B ltd. jest niższa niż wartość bilansowa spółki A Ltd, wówczas ponosi odpowiedzialność za utratę wartości.
W omawianym przypadku po roku godziwa wartość rynkowa spółki B ltd spada do poziomu 12 mln USD z 15 mln USD. Teraz ta godziwa wartość rynkowa B ltd wraz z wartością firmy zostanie porównana z rzeczywistą wartością odnotowaną w księgach rachunkowych, a wraz z kwotą różnicową wartość firmy zostanie zmniejszona.
Obecna godziwa wartość rynkowa + Wartość firmy = 12 milionów USD + 4 miliony USD = 16 milionów USD
Te 16 milionów USD zostanie porównane z pierwotną zapłaconą ceną zakupu (19 milionów USD), a różnicą będzie utrata wartości firmy.
Utrata wartości = 19 milionów USD - 16 milionów USD = 3 miliony USD
Kwota ta zostanie pomniejszona o wartość firmy obecną w księgach rachunkowych
= Początkowo zarejestrowana wartość firmy - 3 miliony USD = 4 miliony USD - 3 miliony USD = 1 milion USD
Zatem w tym przypadku wartość firmy to aktywa o obniżonej wartości, a kwota nowej wartości firmy do wykazania w bilansie wyniesie 1 milion USD.
Zalety
- Aktywa o obniżonej wartości i utrata wartości umożliwiają inwestorom i analitykom ocenę zarządzania spółką i podejmowanie przez nich decyzji, jako że menedżerowie, którzy muszą odpisywać aktywa z powodu utraty wartości, mogą nie mieć odpowiednich uprawnień do podejmowania decyzji inwestycyjnych.
- Po spadku wartości, która utraciła wartość, doszło do wielu niepowodzeń biznesowych. Ujawnienia te mogą służyć jako wczesne sygnały ostrzegawcze dla wierzycieli i inwestorów spółki na potrzeby analizy inwestycji.
Niedogodności
- Nie ma szczegółowych wytycznych dotyczących postępowania z aktywami o obniżonej wartości.
- Generalnie trudno jest ustalić wartość wyceny, na podstawie której ustalona zostanie wartość utraty wartości.
Ważne kwestie dotyczące aktywów o obniżonej wartości
- Utrata wartości powinna być rejestrowana tylko wtedy, gdy przewiduje się, że przyszłe przepływy pieniężne w przedsiębiorstwie będą niemożliwe do odzyskania.
- Wpis w dzienniku służący do rejestrowania utraty wartości jest obciążeniem rachunku strat lub rachunku wydatków odpowiednim kredytem na aktywa bazowe.
- W przypadku korekty wartości bilansowej aktywów, które utraciły wartość, stratę należy ująć w rachunku zysków i strat spółki.
Wniosek
Aktywa o obniżonej wartości to aktywa, których wartość rynkowa jest niższa od ich wartości księgowej. Wszystkie aktywa, zarówno wartości niematerialne, jak i materialne, są narażone na utratę wartości. Jednostki zobowiązane są do przeprowadzania testów na utratę wartości w przypadku, gdy istnieją przesłanki wskazujące na utratę wartości, z wyjątkiem wartości firmy oraz innych wartości niematerialnych, w przypadku których test na utratę wartości ma być przeprowadzany corocznie zgodnie z wymogami Ogólnych Warunków Zasady rachunkowości. Wiele niepowodzeń biznesowych miało miejsce po uwzględnieniu wartości aktywów o obniżonej wartości. Ujawnienia te mogą służyć jako wczesne sygnały ostrzegawcze dla wierzycieli i inwestorów spółki na potrzeby analizy inwestycji. W ten sposób aktywa o obniżonej wartości pomagają również na różne sposoby różnym interesariuszom w ich analizie, zanim podejmą jakąkolwiek decyzję dotyczącą przedsiębiorstwa.
