Co to są odsetki?
Odsetki do zapłacenia to kwota wydatku, który został poniesiony, ale nie został do tej pory zapłacony (dzień, w którym został on ujęty w bilansie przedsiębiorstwa).
Jeżeli odsetki wystąpią po dacie, w której należne odsetki zostaną ujęte w bilansie, odsetki te nie zostaną uwzględnione.
Przykłady należnych odsetek
Zobaczmy następujące przykłady.
Przykład 1
Powiedzmy, że firma Tilted Inc. ma odsetki naliczone w wysokości 10 000 USD przez dziesięć miesięcy, a firma musi płacić 1000 USD miesięcznie jako koszty odsetek dziesięć dni po zakończeniu każdego miesiąca. Odsetki zaczęły się pojawiać 10 października 2016 r.
Bilans został sporządzony na dzień 31 grudnia 2016 r. Oznacza to, że spółka zapłaciła już 3000 USD tytułem odsetek za wrzesień, październik i listopad. Oznacza to, że w bilansie firma mogła wykazać tylko „należne odsetki” w wysokości 1000 USD (1000 USD za grudzień). Reszta kwoty (tj. 6000 USD) nie znalazłaby się w bilansie.
Najważniejsze jest to, że różni się on całkowicie od kosztów odsetek. Kiedy firma pożycza kwotę od instytucji finansowej, musi zapłacić odsetki. Odsetki te są ujmowane w rachunku zysków i strat. Jednak firma nie może wykazać w bilansie całej kwoty kosztów odsetek. Może pokazywać tylko kwotę odsetek, która nie została zapłacona do dnia sporządzenia bilansu.
Przykład 2
Załóżmy, że firma Rocky Gloves Co. pożyczyła od banku 500 000 dolarów na rozszerzenie działalności 1 sierpnia 2017 r. Oprocentowanie wynosiło 10% rocznie, które musiały spłacać odsetki 20 dni po zakończeniu każdego miesiąca. Zapoznaj się z kosztem spółki, a także odsetkami płatnymi na dzień 31 grudnia 2017 r.
Najpierw obliczmy koszt odsetek od kredytu.
Koszt odsetek od pożyczki wyniósłby = (500 000 USD * 10% * 1/12) = 4 167 USD miesięcznie.
Teraz, ponieważ pożyczka została zaciągnięta 1 sierpnia 2017 r., Koszty odsetek, które pojawią się w rachunku zysków i strat za rok 2017, będą wynosić pięć miesięcy. Gdyby pożyczka została zaciągnięta 1 stycznia, to roczny koszt odsetek wyniósłby 12 miesięcy.
Tak więc w rachunku zysków i strat kwota kosztów odsetek wynosiłaby = (4167 USD * 5) = 20 835 USD.
Obliczanie należnych odsetek byłoby zupełnie inne.
Ponieważ wspomina się, że odsetki za miesiąc są wypłacane 20 dni po zakończeniu miesiąca, w momencie sporządzania bilansu, odsetki, które nie są płacone, będą wynosić tylko listopad (a nie grudzień). Poza tym koszty odsetek, które należy zapłacić po 31 grudnia, nie będą brane pod uwagę, o czym mówiliśmy wcześniej.
Zatem należne odsetki wyniosłyby tylko 4 167 USD.
Jakie zapisy księgowe przekazać do zapłacenia odsetek?
Odsetki to rodzaj kosztu. A gdy rosną wydatki dla firmy, firma obciąża rachunek z kosztami odsetek i odwrotnie.
Bilans wymagalnych odsetek jest rodzajem zobowiązania. Zgodnie z zasadą księgowości, jeśli odpowiedzialność firmy wzrasta, uznamy konto, a gdy zobowiązanie maleje, obciążamy konto.
Oto zapis księgowy, który firma przechodzi na koszty odsetek i odsetki płatne w bilansie.
Gdy naliczane są należne odsetki, ale nie są one płacone, firma przekazuje następujący zapis księgowy -
Odsetki A / C …… .. Dr
Odsetki do zapłacenia A / C
Ponieważ wydatek dla firmy zostaje zwiększony w postaci kosztów odsetkowych, firma obciąża rachunek wydatków odsetkowych. Jednocześnie zwiększa również zobowiązanie firmy do czasu spłaty odsetek; dlatego zapisy księgowe do zapłacenia odsetek są uznawane.
Po zapłaceniu odsetek firma przekazuje następujący wpis -
Odsetki do zapłacenia A / C …… ..Dr
Do Cash A / C
W momencie płatności firma obciąży rachunek z odsetkami, ponieważ po dokonaniu płatności zobowiązanie będzie zerowe. A tutaj firma zasila konto gotówkowe. Gotówka jest aktywem. Kiedy firma wypłaca gotówkę, gotówka maleje, dlatego tutaj gotówka jest kredytowana.
Po przejściu tego wpisu otrzymujemy wpis netto -
Odsetki A / C …… .Dr
Do Cash A / C
Przykład kosztów odsetek a płatne odsetki
Gigantic Ltd. zaciągnęła pożyczkę w wysokości 2 milionów dolarów z banku. Muszą płacić odsetki w wysokości 12% rocznie od pożyczki. Kwotę odsetek należy wpłacać kwartalnie. Jak byśmy spojrzeli na koszty odsetek i należne odsetki?
W powyższym przykładzie wszystko jest podobne do poprzednich przykładów, które wypracowaliśmy. Jedyną różnicą w tym przykładzie jest okres, w którym należy zapłacić koszty odsetek. Tutaj jest co trzy miesiące.
Najpierw obliczmy koszty odsetek za rok.
Roczny wydatek odsetkowy wyniósłby = (2 miliony USD * 12%) = 240 000 USD.
Jeśli obliczymy koszty odsetek za każdy miesiąc, otrzymamy = (240 000 USD / 12) = 20 000 USD miesięcznie.
Pod koniec pierwszego miesiąca, w miarę naliczania przez firmę odsetek w wysokości 20 000 USD, obciążyłaby 20 000 USD jako koszty odsetek i zaksięgowała tę samą kwotę, co bilans płatnych odsetek.
Pod koniec drugiego miesiąca firma przeszłaby ten sam wpis, w wyniku czego saldo rachunku odsetek do zapłacenia wyniósłby 40 000 USD.
Pod koniec kwartału firma przekroczyłaby ten sam zapis, a saldo na rachunku z tytułu odsetek wyniósłby 60 000 USD (do czasu uregulowania kosztów odsetek).
W momencie zapłacenia kosztów odsetek, należny rachunek z odsetkami wynosiłby zero, a firma zaksięgowałaby rachunek gotówkowy kwotą zapłaconą jako koszt odsetek.
