Przykłady aktywów finansowych

Aktywa finansowe, zwane również instrumentami finansowymi, to różne aktywa płynne, których wartość wynika z wszelkich roszczeń umownych, a ich przykłady obejmują gotówkę w kasie, świadectwo depozytowe, należności kredytowe, zbywalne papiery wartościowe, obligacje, akcje, fundusze wspólnego inwestowania itp.

Przykłady aktywów finansowych

Aktywa finansowe, zwane również instrumentami finansowymi lub papierami wartościowymi, nie są aktywami fizycznymi, ale stanowią część wartości niematerialnych jednostki. Swoją wartość wywodzą z roszczenia umownego. Można go łatwo i łatwo zamienić na gotówkę. Niektóre z nich to saldo bankowe, akcje, inwestycje krótkoterminowe, bony skarbowe itp.

Zwykle jest przedstawiany jako certyfikat, pokwitowanie lub inny dokument prawny. Aktywa finansowe są często tworzone przez pożyczanie pieniędzy lub z nimi związane. Są szeroko wykorzystywane do finansowania nieruchomości i własności środków trwałych.

Lista przykładów aktywów finansowych

źródło: Microsoft SEC Filings

Poniżej znajduje się lista typów aktywów finansowych i przykładów -

  1. Gotówka lub ekwiwalent gotówki, taki jak saldo bankowe,
  2. Instrumenty kapitałowe innego podmiotu. Jest to roszczenie udziałowca / inwestorów o własność spółki.
  3. Bond: to roszczenie z tytułu spłaty odsetek i kwoty głównej w przyszłości. Może to być aktywo finansowe dla firm takich jak bank lub zobowiązanie dla firm.
  4. Pożyczka: W powyższym przykładzie przyjęliśmy obligację jako składnik aktywów finansowych. Podobnie pożyczki są traktowane jako aktywa finansowe dla firm takich jak banki, w przypadku których sprzedaż takich pożyczek przynosi aktywa.
  5. Ubezpieczenie: wartość aktywów finansowych opłaca się, jeśli warunki umowy są dotrzymane. Na przykład, jeśli firma płaci składkę za swój samochód i samochód się zepsuje, aktywa finansowe się zwrócą.
  6. Prawne i umowne prawo, aby podmiot mógł otrzymywać gotówkę od innego podmiotu
  7. Aktywa finansowe, takie jak papiery wartościowe pożyczki od innego podmiotu
  8. Na korzystnych warunkach jednostka ma prawo do wymiany aktywów lub zobowiązań finansowych z innymi podmiotami. Takie prawa stanowią aktywa finansowe jednostki.
  9. Wszelkie umowy, które można rozliczyć za pomocą instrumentów kapitałowych jednostki,
  10. Każdy instrument niebędący instrumentem pochodnym, za który jednostka jest zobowiązana do otrzymania niektórych instrumentów kapitałowych swojej jednostki;
  11. Każdy instrument pochodny, który można rozliczać za środki pieniężne lub jakikolwiek inny składnik aktywów finansowych, który można rozliczać w ramach instrumentu kapitałowego jednostki

Klasyfikacja aktywów finansowych w bilansie

Opierając się na głównej klasyfikacji aktywów finansowych, możemy mieć następujące przykłady aktywów finansowych:

  • Aktywa finansowe wyceniane w wartości godziwej przez zysk lub stratę : Obejmują aktywa finansowe, które jednostka posiada do celów handlowych lub są wykazywane według wartości godziwej przez wynik finansowy.
  • Papiery wartościowe utrzymywane do terminu zapadalności: Inwestycje w instrumenty dłużne utrzymywane do terminu zapadalności niezależnie od zmian cen rynkowych lub sytuacji finansowej lub wyników jednostki mieszczą się w tej kategorii.
  • Pożyczki i należności: Obejmują aktywa finansowe o ustalonych lub możliwych do ustalenia płatnościach. Nie są kwotowane na aktywnym rynku handlowym.
  • Dostępne do sprzedaży: Podmiot może zachować dowolny składnik aktywów finansowych w tej kategorii, który nie należy do żadnej z powyższych trzech kategorii. Na przykład jednostka może zaklasyfikować niektóre swoje inwestycje w instrumenty dłużne i kapitałowe jako aktywa finansowe dostępne do sprzedaży.

Należności należy klasyfikować jako pożyczki i należności, jeżeli nie są przeznaczone do obrotu. Ponadto jednostka może zaklasyfikować ją jako wycenianą w wartości godziwej przez wynik finansowy lub dostępną do sprzedaży, jeśli zdecyduje się to zrobić. Inwestycja w akcje po określonej cenie i jeśli nie jest przeznaczona do obrotu, powinna zostać zaklasyfikowana jako aktywa finansowe dostępne do sprzedaży.

Zabezpieczenie dłużne należy klasyfikować jako pożyczki i należności, jeżeli nie jest notowane na aktywnym rynku i nie jest przeznaczone do obrotu.

Przykłady aktywów finansowych zgodnie z US GAAP

Ogólnie format zaakceptowanych zasad rachunkowości jest stosowany w większości firm z siedzibą w USA. Ich wzór reprezentacji, wyceny i utraty wartości różni się od innych metod raportowania.

źródło: Amazon.com SEC Zgłoszenie

Oto kilka przykładów aktywów finansowych zgodnych z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości:

  • Złożone instrumenty finansowe: złożone instrumenty finansowe, takie jak obligacje zamienne, nie są podzielone na składniki dłużne i kapitałowe.
  • Inwestycje kapitałowe: Zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości inwestycje kapitałowe są wyceniane według FV-NI (zmiany wartości godziwej są ujmowane w dochodzie netto). Dostępna jest jednak alternatywa wyceny w przypadku inwestycji kapitałowych, które nie mają łatwych do ustalenia wartości godziwych i nie kwalifikują się do wartości aktywów netto (NAV)
  • Pożyczki i inne należności: Zgodnie z US GAAP, model utraty wartości kredytów i innych należności to poniesiona strata. Pożyczki te i należności są prezentowane w bilansie.
  • Instrument pochodny: zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości instrument pochodny musi
    • Posiadać co najmniej jeden składnik aktywów bazowych oraz jedną lub więcej kwot nominalnych lub postanowień dotyczących płatności,
    • Nie wymagają żadnych początkowych inwestycji netto, oraz
    • Być zdolnym do rozliczenia netto.
  • Instrument zabezpieczający : wartość czasową instrumentu zabezpieczającego można wyłączyć z oceny efektywności.
  • Publiczne podmioty gospodarcze: przy wycenie wartości godziwej instrumentów finansowych do celów ujawniania informacji stosuje pojęcie ceny wyjścia.

Przykłady aktywów finansowych zgodnie z MSSF

Większość firm z siedzibą w Wielkiej Brytanii przestrzega formatu Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej. Ich wzór reprezentacji, wyceny i utraty wartości różni się od innych metod raportowania.

źródło: Raport roczny Vodafone

W oparciu o główną klasyfikację składnika aktywów finansowych, poniżej przedstawiono kilka przykładów aktywów finansowych zgodnie z MSSF:

  • Złożone instrumenty finansowe: złożone instrumenty finansowe muszą być podzielone na składnik dłużny i kapitałowy.
  • Inwestycje kapitałowe: Inwestycje kapitałowe wycenia się według FV-NI (zmiany wartości godziwej są ujmowane w dochodzie netto);

Jednak nieodwołalny wybór FV-OCI jest dostępny w przypadku inwestycji kapitałowych niebędących instrumentami pochodnymi, które nie są przeznaczone do obrotu. FV-OCI oznacza, że ​​zmiany wartości godziwej są ujmowane w innych całkowitych dochodach.

  • Zgodnie z MSSF istnieje jeden model utraty wartości dla instrumentów dłużnych wykazywanych według zamortyzowanego kosztu lub FV-OCI, w tym pożyczek i dłużnych papierów wartościowych.
  • Instrument pochodny: Instrument pochodny wyceniany jest w wartości godziwej, natomiast zmiany wartości ujmuje się w rachunku zysków i strat, chyba że wybrał zabezpieczenie.
  • Instrumenty zabezpieczające: wartość czasowa instrumentu zabezpieczającego i spread w walucie obcej mogą zostać wyłączone z oceny efektywności.