Leasing

Leasing finansowy odnosi się do leasingu, w przypadku którego spółka finansowa jest prawnym właścicielem składnika aktywów w trakcie trwania leasingu, ale całe ryzyko i zysk związane z tym składnikiem są przenoszone na leasingobiorcę przez leasingodawcę, a na koniec okresu leasingu leasingobiorca również otrzymuje własność zasobu.

Znaczenie leasingu finansowego

Leasing finansowy oznacza po prostu sposób zapewnienia finansowania, w ramach którego firma leasingowa kupuje składnik aktywów dla użytkownika i wynajmuje mu go na uzgodniony okres. Firma leasingowa nazywana jest leasingodawcą, a użytkownik - leasingobiorcą. Leasing finansowy (zwany również leasingiem kapitałowym) przenosi zasadniczo całe ryzyko i korzyści wynikające z posiadania składnika aktywów na leasingobiorcę. Jest często używany do kupowania leasingowanych aktywów przez większą część ich ekonomicznego życia.

Klasyfikacja leasingu jako leasingu finansowego

Podstawowymi kryteriami klasyfikacji leasingu finansowego (znanego również jako leasing kapitałowy zgodnie z US GAAP) jest sytuacja, w której leasingodawca pozostaje prawnym właścicielem składnika aktywów przez cały okres leasingu, ale całe ryzyko i korzyści związane z przedmiotem leasingu są przenoszone na leasingobiorcę . To znaczy leasingobiorca rejestruje w swoim bilansie zobowiązanie i składnik aktywów związanych z leasingiem; Dodatkowo prawna własność przedmiotu leasingu przechodzi z leasingodawcy na leasingobiorcę po zakończeniu leasingu.

Istnieje jednak pewna sprzeczność w ramach MSSF i US GAAP w klasyfikowaniu leasingu jako leasingu finansowego.

MSSF: powyższe podstawowe kryteria klasyfikują leasing jako leasing finansowy podlegający jurysdykcji MSSF

GAAP: jeśli umowa leasingu spełnia co najmniej jeden z następujących czterech warunków, wówczas taki leasing jest klasyfikowany jak leasing finansowy zgodnie z US GAAP:

  1. Prawo własności przedmiotu leasingu przechodzi z leasingodawcy na leasingobiorcę po zakończeniu okresu leasingu;
  2. Leasingobiorca może nabyć przedmiot leasingu po cenie niższej niż wartość godziwa przedmiotu leasingu.
  3. Okres leasingu przekracza 75% okresu użytkowania przedmiotu leasingu.
  4. Wartość bieżąca opłat leasingowych jest równa lub wyższa od godziwej wartości rynkowej składnika aktywów.

Rachunkowość leasingu finansowego

# 1 - W książkach leasingobiorcy

  • Leasingobiorca, w momencie zawarcia umowy leasingu, wykaże wartość godziwą (wartość bieżącą minimalnych opłat leasingowych) przedmiotu leasingu zarówno po stronie aktywów, jak i zobowiązań w bilansie.

  • Podziel płatności z tytułu okresowych czynszów leasingowych (opłaconych) na dwie części
    1. Koszty finansowe lub koszty odsetek (koszty w rachunku zysków i strat) oraz
    2. Zmniejszenie niespłaconego zobowiązania.

  • Zapis księgowy dotyczący amortyzacji został przekazany.

# 2 - W księgach leasingodawcy

  • Leasingodawca, w momencie rozpoczęcia leasingu, należność z tytułu leasingu w kwocie równej wartości inwestycji leasingowej netto. Wartość inwestycji netto oblicza się poprzez zdyskontowanie minimalnych opłat leasingowych przy domyślnej stopie procentowej.

  • Rozdziel otrzymane środki pieniężne jako okresowe dzierżawy na dwie części
    1. Dochody finansowe lub odsetkowe oraz
    2. Zmniejszenie należności z tytułu leasingu.

Przykłady obliczeń leasingu finansowego

Jet Aviation Ltd, indyjska linia lotnicza, potrzebuje do swoich operacji samolotów pasażerskich. Jet zawiera umowę leasingu prawnego z Boeingiem (amerykańską firmą produkującą samoloty) w celu wydzierżawienia samolotów. Boeing dostarczy samoloty Jet 1 stycznia 2019 r., Na okres 5 lat, w ramach którego Jet zapłaci roczny wynajem w wysokości 500 000 USD na koniec każdego roku. Załóżmy, że ukryta stopa procentowa wynosi 10%

Okres użytkowania samolotu to 6 lat. Jet ma możliwość kupna samolotów po zakończeniu okresu leasingu.

Zapisuj niezbędne rozliczenia w księgach zarówno leasingodawcy (Boeing), jak i leasingobiorcy (Jet Aviation).

# 1 - Sprawdź, czy leasing spełnia kryteria leasingu finansowego

    1. Leasing może wykupić przedmiot leasingu na koniec okresu leasingu.
    2. Okres leasingu wynosi 83,33% (5/6), co stanowi ponad 75% okresu użytkowania przedmiotu leasingu.

#. Najem spełnia większość warunków; stąd jest klasyfikowany jako leasing finansowy.

# 2 - Obliczanie wartości bieżącej (PV) minimalnych rat leasingu finansowego

Formuła PV,

Biorąc pod uwagę :

  1. roczny czynsz najmu (P) = 500 000 USD i
  2. Ukryta stopa procentowa ( i ) = 10%
  3. Okres (n) = 5 lat

# 3 - Obliczanie amortyzacji

  1. PV samolotu = 1895,393 USD
  2. Okres użytkowania = 6 lat

# 4 - Rachunkowość w księgach Boeinga (leasingodawcy)

i) Ewidencja należności z tytułu leasingu w stosunku do przedmiotu leasingu w kwocie równej wartości inwestycji leasingowej netto.

ii) Rozdziel otrzymane środki pieniężne jako okresowe dzierżawy na dwie części

  1. Dochody finansowe lub odsetkowe oraz
  2. Zmniejszenie należności z tytułu leasingu.

Uwaga: obciążona wartość należności leasingowych pomniejszy kwotę główną z 1895 393 USD o 450 000 USD. Pozostała zmniejszona wartość kapitału w wysokości 1 445 393 USD również zmniejszy przychody finansowe w kolejnych latach.

# 5 - Księgowość w księgach Jet (Leasingobiorca)

i) Zapisz wartość godziwą przedmiotu leasingu zarówno po stronie aktywów, jak i po stronie zobowiązań bilansu.

ii) Podziel płatności z tytułu okresowych czynszów leasingowych (opłaconych) na dwie części

  1. Koszty finansowe lub koszty odsetek (koszty w rachunku zysków i strat) oraz
  2. Zmniejszenie niespłaconego zobowiązania.

iii) Wpis dotyczący amortyzacji jest pozytywny.

# 6 - Obliczanie tabeli księgowej dla leasingu finansowego

Tabela przedstawia kalkulację leasingu finansowego na pięcioletni okres leasingu. Tabela jest pomocna dla księgowego przy zapisywaniu rocznego zapisu i podsumowaniu wprowadzonych danych.

Zalety

  • Leasing finansowy jest ważnym źródłem średnio i długoterminowego finansowania majątku.
  • Leasing finansowy przyznaje leasingobiorcy prawo do użytkowania składnika aktywów.
  • Finansowanie leasingiem jest generalnie tańsze niż wszystkie inne formy finansowania.
  • Umowa leasingu finansowego pomaga rozłożyć raty leasingowe na kilka lat. W związku z tym nie ma obciążenia ryczałtowego zakupu aktywów.
  • Leasingobiorca może żądać amortyzacji przedmiotu leasingu. Zmniejsza to zobowiązanie podatkowe leasingobiorcy, ponieważ amortyzacja jest kosztem obciążającym rachunek zysków i strat.
  • Zasadniczo leasing finansowy ujmuje koszty wcześniej w porównaniu do leasingu operacyjnego. Naliczenie kosztów odsetek daje również korzyść podatkową.
  • Najemca otrzymuje od leasingodawcy pomoc techniczną w zakresie środka trwałego.
  • Nawet w przypadku późniejszego wzrostu ceny składnika aktywów leasingobiorca musi zapłacić pierwotnie ustalone stałe płatności.
  • Leasingobiorca ma prawo do zakupu składnika aktywów na koniec okresu leasingu, zazwyczaj po okazyjnej cenie.

Ograniczenia / wady

  • Odpowiedzialność za utrzymanie składnika aktywów spoczywa na leasingobiorcy. W związku z tym leasingobiorca musi ponosić pewne koszty utrzymania.
  • Leasing finansowy wiąże się z przeniesieniem istotnego ryzyka na leasingobiorcę. W związku z tym ryzyko ponosi w znacznym stopniu leasingobiorca.
  • Leasing finansowy jest nieodwołalny przez leasingobiorcę. Stąd najemca jest związany swoją decyzją.
  • Jeżeli leasingobiorca nie zdecyduje się na zakup składnika aktywów, nie stanie się jego właścicielem.
  • Leasingobiorca kontroluje składnik aktywów, mimo że nie jest jego właścicielem w okresie leasingu finansowego. Ponieważ nie jest właścicielem, może nie dbać o składnik majątku.
  • Zawarcie umowy leasingu finansowego wiąże się z wieloma dokumentami i innymi formalnościami.

Ważne punkty, o których należy pamiętać

  • Po każdym okresie spłaty raty leasingowej następuje zmniejszenie należnej kwoty salda zgodnie z harmonogramem spłat.
  • Leasing finansowy ma wpływ na sprawozdanie finansowe leasingobiorcy. Mają wpływ na aktywa, pasywa, odsetki i amortyzację.

Końcowe przemyślenia

Leasing jest odpowiednim sposobem finansowania dla tych, którzy nie mogą pozyskać środków poprzez zadłużenie. Leasing finansowy daje prawo do użytkowania składnika aktywów. Zarówno leasing finansowy, jak i leasing kapitałowy mają swoje zalety i wady. Po ich rozważeniu firma musi dokładnie zdecydować, czy chce zawrzeć umowy leasingu finansowego. Jest to tym ważniejsze, że leasing finansowy wiąże się ze znacznym przeniesieniem ryzyka na leasingobiorcę. Generalnie firmy o wyższym przedziale podatkowym chciałyby klasyfikować leasing jako leasing finansowy.