Ograniczona definicja gotówki
Ograniczona gotówka to ta część gotówki, która jest odkładana na określony cel i nie jest dostępna do ogólnego użytku biznesowego w trybie natychmiastowym. Ta gotówka jest zwykle przechowywana na specjalnym rachunku (na przykład rachunku powierniczym), więc pozostaje oddzielona od reszty gotówki firmy i jej ekwiwalentów.
W szerszym znaczeniu jest to część pieniędzy, które podmiot gospodarczy posiada, ale nie może ich od razu wykorzystać. Zamiast tego, ta część gotówki podlega specjalnym ograniczeniom, takim jak przeznaczenie do wykorzystania w przyszłości lub okres oczekiwania. Może to być kwota gotówki w drodze do firmy lub gotówka posiadana przed wydaniem. Tego rodzaju gotówka nie jest dostępna do bieżącego użytku. Nie jest traktowany jako część źródła płynności i nie jest brany pod uwagę przy obliczaniu różnych wskaźników płynności.
Przykłady ograniczonej gotówki
Omówmy następujące przykłady.
- Kwoty zastawione jako zabezpieczenie: Czasami niektóre przedsiębiorstwa stanowią zabezpieczenie określonej kwoty gotówki jako zabezpieczenie przed ryzykiem pokrywanym przez firmę ubezpieczeniową. Zazwyczaj przechowują takie środki pieniężne na oddzielnym rachunku powierniczym.
- Obowiązkowe depozyty w bankach centralnych: Jest to najczęstszy depozyt środków pieniężnych o ograniczonej możliwości dysponowania, w przypadku których bank musi zdeponować określoną kwotę gotówki w banku centralnym (RBI w Indiach), a ta kwota nie jest dostępna do wykorzystania.
- Składki na pokrycie zobowiązań emerytalnych: Firmy w określonych regionach utrzymują fundusze na pokrycie niektórych świadczeń pracowniczych, takich jak emerytury z tytułu przyszłych płatności.
Ograniczona księgowość gotówkowa
Bilans
Bilans każdej jednostki musi zawierać wszystkie aktywa i pasywa, w tym środki pieniężne i ich ekwiwalenty. Firmy generalnie zgłaszają takie środki pieniężne jako oddzielną pozycję w ramach konta środków pieniężnych i ich ekwiwalentów w bilansie firmy. W załączonych informacjach zazwyczaj podają powód, dla którego gotówka jest ograniczona. Pozwala bilansowi mieć równowagę, dopóki gotówka nie zostanie wprowadzona jako przychód lub zapłacona jako koszt i normalnie zaksięgowana.
Sprawozdanie z przepływów pieniężnych
Ograniczone środki pieniężne w rachunku przepływów pieniężnych to kolejna forma sprawozdania finansowego, w której korporacja rozlicza takie środki pieniężne i utrzymuje równowagę rachunków.
Przepływ środków pieniężnych odnosi się do tempa, w jakim środki pieniężne wchodzą i wychodzą z biznesu. Zwykle zmiana środków pieniężnych i ekwiwalentów środków pieniężnych jest prezentowana w ostatecznym uzgodnieniu na koniec rachunku przepływów pieniężnych, ponieważ celem rachunku przepływów pieniężnych o ograniczonym dostępie jest wyjaśnienie, w jaki sposób i dlaczego saldo środków pieniężnych zostało przeniesione.
Gdy istnieją środki pieniężne, które nie są prezentowane jako część salda środków pieniężnych w bilansie, zmiana stanu środków pieniężnych o ograniczonej możliwości zostanie zaprezentowana albo w środkach pieniężnych z działalności operacyjnej, albo w środkach pieniężnych z działalności inwestycyjnej. Lub gotówką z działalności finansowej, w zależności od powodu utrzymywania środków pieniężnych w bilansie.
Na przykład zmiany stanu środków pieniężnych spowodowane spłatami pożyczek są wykazywane w przepływie środków pieniężnych z działalności finansowej.
Zmiany depozytów pobieranych od klientów w celu budowy składnika aktywów są generalnie związane z operacją podstawową, a zatem są objęte działalnością operacyjną.
W przypadku, gdy przewiduje się, że będzie używany po upływie roku od dnia bilansowego, należy go zaklasyfikować jako składnik aktywów trwałych. Jeżeli jednak przewiduje się, że zostanie wykorzystany w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego, należy go zaklasyfikować jako składnik aktywów obrotowych.
Przykład
Przykład 1
ABC Inc. zajmuje się produkcją dużego sprzętu. Otrzymuje zamówienie od jednego ze swoich klientów na element wyposażenia do wykończenia i wysyłki w ciągu najbliższych trzech miesięcy. W tym samym celu klient wpłacił zaliczkę (depozyt) do ABC. Zgodnie z umową klienta ABC musi przelać ten depozyt na oddzielne konto bankowe. Nie można go używać, dopóki wyposażenie nie zostanie wysłane. Ta zaliczka otrzymana od klienta może zostać zaklasyfikowana jako gotówka o ograniczonej możliwości w bilansie ABC. Dzieje się tak, ponieważ firma nie może go używać, dopóki nie nastąpi przyszłe wydarzenie (wysyłka sprzętu). Po wysłaniu sprzętu gotówka jest dostępna dla firmy w celu jej regularnej eksploatacji.
Przykład 2
XYZ Inc. co miesiąc przeznacza określoną kwotę gotówki na spłatę długu długoterminowego, który ma zostać spłacony za dwa lata. Kwota odłożonych środków pieniężnych ma charakter ograniczony, ponieważ może zostać wykorzystana jedynie do spłaty zadłużenia w przyszłości, a zatem stanowi środki pieniężne o ograniczonej możliwości dysponowania. Kiedy nadejdzie czas spłaty pożyczki, spółka wykorzysta ograniczone środki na spłatę zadłużenia.
Salda kompensacyjne
Saldo kompensacyjne to minimalne saldo gotówki, które firma jest zobowiązana utrzymywać na rachunku prowadzonym głównie w ramach umowy z potencjalnym lub obecnym pożyczkodawcą. Saldo kompensacyjne jest zwykle używane w celu częściowej kompensacji kosztów banku podczas pożyczania pieniędzy. Zwykle jest obliczany jako procent pożyczki. Na przykład firma zgadza się przechowywać 800 000 USD na koncie bankowym w zamian za przedłużenie przez ten bank linii kredytowej w wysokości 8 mln USD. Salda kompensacyjne są często uważane za środki pieniężne o ograniczonej możliwości dysponowania i muszą być wykazywane w bilansie firmy.
